УИД 10RS0001-01-2022-000570-25
Дело №2а-353/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2022 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
установил:
12 сентября 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик в 2020 году являлся собственником объектов недвижимости: здания с кадастровым №, земельного участка с кадастровым №, а также ? доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым №, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом требовании № 14924 от 13 декабря 2021 г., в установленный срок до 14 января 2022 г., направленном посредством личного кабинета налогоплательщика, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО2 недоимку:
– по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 332 руб.,
– пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39,42 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 12 декабря 2021 г.,
– по земельному налогу за 2020 год в размере 30 226,48 руб.,
– пени по земельному налогу за 2020 год в размере 83,21 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 12 декабря 2021 г.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 23 июня 2022 г., вынесенный в отношении указанной недоимки, отменен определением мирового судьи от 11 июля 2022 г.
Определением суда от 17 октября 2022 г. в связи с частичным отказом налогового органа от административного иска прекращено производство по делу в части требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 332 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39,42 руб., начисленных за период с 2 декабря 2021 г. по 12 декабря 2021 г.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений суду не представил.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституция Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Исходя из положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу ему направляется требование об уплате налога.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
К местным налогам относится земельный налог (ст. 15 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ (ч. 2 ст. 387 НК РФ).
Ставки земельного налога на территории Калевальского городского поселения установлены Решением Совета Калевальского городского поселения Калевальского муниципального района от 10 ноября 2006 г. № 1-8-31 «Об утверждении положения «О земельном налогообложении на территории муниципального образования «Калевальское городское поселение» с учетом изменений, внесенных решениями от 14 апреля 2011 г. № 2-15-117, от 30 июля 2014 г. № 3-7-71, от 28 декабря 2015 г. № 3-21-179, от 11 мая 2016 г. № 3-26-196.
Указанным Решением ставка земельного налога установлена в размер 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков, помимо тех, которые заняты жилищным фондом, отнесены к землям сельскохозяйственного назначения, используемых для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства и садоводства.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ч. 7 ст. 396 НК РФ).
В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч. 10 ст. 396 НК РФ).
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).
Реакция Решения Совета Калевальского городского поселения Калевальского муниципального района от 10 ноября 2006 г. № 1-8-31 «Об утверждении положения «О земельном налогообложении на территории муниципального образования «Калевальское городское поселение» по состоянию на налоговый период, в котором образовалась недоимка, не содержало норм о сроке уплаты земельного налога, исключающих действие общих положений НК РФ в указанной части.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ).
Как следует из материалов дела, а также подтверждается публично достоверными сведениями ФГИС ЕГРН, административный ответчик ФИО2 в период с 7 октября 2019 г. по 3 декабря 2020 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: ..., с видом разрешенного использования «для содержания торгово-административного здания», площадью 4936 кв.м. Право собственности возникло на основании договора дарения здания и земельного участка от 1 сентября 2019 г.
Таким образом, за 11 месяцев 2020 года (право собственности на земельный участок прекращено 3 декабря 2020 г., то есть до 15 числа месяца) ФИО2 являлся плательщиком земельного налога.
Административным истцом рассчитан ФИО2 земельный налог за 2020 год в сумме 30 226,48 руб., расчет произведен согласно налоговой ставке 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка 2 666 092,92 руб., однако, поскольку за предшествующий год (2019) с учетом коэффициента 1,1 налог составил 30 258 руб., то и в налоговом периоде 2020 года подлежит применению указанный повышающий коэффициент.
Таким образом, расчет налога произведен в соответствии с положениями ч.ч. 1,3,7,10 ст. 396 НК РФ и признается судом арифметически верным.
1 сентября 2021 г. в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 113412264, которое было получено ФИО2 21 сентября 2021 г.
В силу ч.ч. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Доказательства направления налогового уведомления посредством личного кабинета налогоплательщика приложены к административному иску, сомнений в их достоверности не вызывают. Налогоплательщик при рассмотрении дела не опровергал факт наличия личного кабинета на сайте налогового органа, как и не представил доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе.
Поскольку в установленный срок до 1 декабря 2021 г. налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога, за период со 2 по 12 декабря 2022 г. ему были начислены пени в сумме 83,21 руб. согласно представленному в материалы дела расчету.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет пени по земельному налогу судом проверен и признан арифметически верным.
13 декабря 2021 г. в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 14924 от 13 декабря 2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. и пени по нему в срок до 14 января 2022 г. Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете 15 декабря 2021 г. в 13:32.
В силу п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование налогоплательщиком не исполнено.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции нормы с 23 декабря 2020 г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, 23 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной недоимки.
Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района от 11 июля 2022 г. судебный приказ отменен по возражениям должника.
Шестимесячный срок для предъявления административного иска, исчисляемый с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, на момент обращения налогового органа в суд (12 сентября 2022 г.) не истек.
С учетом положений ст. 5 НК РФ и принимая во внимание, что доказательств своевременной уплаты земельного налога, а также начисленных на сумму указанной недоимки пени административным ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств того, что административный ответчик имеет какие-либо льготы по уплате налога либо у него отсутствует объект налогообложения на праве собственности, суд взыскивает с ФИО2 недоимку по земельному налогу и пени в заявленной сумме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 1 109,27 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ..., в доход бюджета задолженность налогам в сумме 30 309,69 руб., в том числе:
- земельный налог, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 30 226,48 руб., которые перечислить на счет УФК №,
- пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период со 2 по 12 декабря 2021 г. в размере 83,21 руб., которые перечислить на счет №.
Взыскать с ФИО2, ..., в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1 109,27 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова