Дело №2а-301/2023

УИД 47RS0013-01-2023-000263-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 8 » июня 2023 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Биричевской О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пеней, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области состоит ФИО1, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку за ней зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 11 октября 2011 года; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 9 октября 2015 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 9 октября 2015 года. Административному ответчику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы. Сумма начисленного налога составила <данные изъяты> В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 24 июня 2018 года №, от 25 июля 2019 года №, от 3 августа 2020 года №, от 1 сентября 2021 года № с расчётом указанного налога за 2016-2020 г.г., к налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налога. До момента выставления требований ФИО1 уплачен налог в размере <данные изъяты>. Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 30 марта 2022 года в сумме <данные изъяты>. В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по указанным налоговым уведомлениям налогоплательщику выставлены требования от 12 июля 2019 года №, от 29 июня 2020 года №, от 17 июня 2021 года №, от 2 июня 2022 года № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных пеней. В установленный в требовании срок ФИО1 уплачен налог в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. 27 декабря 2022 года мировым судьёй вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 23 января 2023 года определением мирового судьи судебный приказ отменён. ФИО1 указанную задолженность уплатила частично, а именно земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. Задолженность по налогу на имущество в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>. до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2020 год в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>

На основании определения Подпорожского городского суда Ленинградской области от 13 апреля 2023 года административное дело рассматривается в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно требованиям ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом в силу п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введён налог.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.2 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.1, 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Как указано в п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (сведениям о недвижимости), выписке из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 11 октября 2011 года; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 9 октября 2015 года; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 9 октября 2015 года (л.д. 12, 59).

Судом установлено, что ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 332 руб. 00 коп., за 2018 год в размере <данные изъяты>., за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>., объектом налогообложения является указанный земельный участок.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>., за 2017 год – <данные изъяты>., за 2018 год в – <данные изъяты>., за 2019 год – в размере <данные изъяты>., за 2020 год – <данные изъяты>., объектом налогообложения является указанная квартира.

Для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в срок не позднее 3 декабря 2018 года ФИО1 направлено 12 июля 2018 года налоговое уведомление № (л.д. 13-15), за 2018 год в срок не позднее 2 декабря 2019 года направлено 8 августа 2019 года налоговое уведомление № (л.д.21-22), за 2019 год 1 октября 2020 года направлено налоговое уведомление № (л.д.27-29), за 2020 год в срок не позднее 1 декабря 2021 года 21 сентября 2021 года направлено налоговое уведомление № (л.д. 34-36).

В связи с неуплатой указанных налогов административному ответчику Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области 8 августа 2019 года направила требование № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>., пеней по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (л.д. 16-18), 1 октября 2020 года требование № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>. (л.д. 23-25), 21 сентября 2021 года требование № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>., пеней по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. (л.д. 30-32), 22 сентября 2022 года требование № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., земельного налога в сумме <данные изъяты>., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., пеней по земельному налогу на сумму <данные изъяты>. (л.д. 37-40).

Согласно расчётам, составленным административным истцом, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 11 июля 2019 года в размере <данные изъяты>. (л.д. 19), пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 11 июля 2019 года в размере <данные изъяты>. (л.д.20), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере <данные изъяты>. (л.д. 26), пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере <данные изъяты>. (л.д.33), пени по налогу на имущество за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>. (л.д. 41), пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>. (л.д. 42).

Расчёт налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в указанные периоды судом проверен, и признаётся правильным, поскольку составлен в соответствии с действующим законодательством, при этом административным ответчиком не оспорен.

Согласно расшифровке задолженности, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>. (л.д.8-11).

Учитывая, что указанное выше имущество зарегистрировано за административным ответчиком в указанные периоды, то на него возложена обязанность платить налог на имущество физических лиц и земельный налог за указанные периоды.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней, а также оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Аналогичные положения содержит и действующая в настоящее время редакция указанной нормы.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 Подпорожского района Ленинградской области от 23 января 2023 года отменён судебный приказ № от 27 декабря 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по налогам в общем размере <данные изъяты>. (л.д.7).

В суд настоящий административный иск административный истец направил 5 апреля 2023 года (л.д.46), то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов судом установлено, что иск предъявлен административным истцом в установленный законом срок.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 была своевременно и в надлежащем порядке информирована о необходимости уплатить земельный налог, налог на имущество физических лиц, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по уплате налогов является основанием для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней в заявленном размере.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства с ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.290-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за 2020 год в размере 60 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 8 руб. 23 коп., пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 31 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н. Биричевская