РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Щепотина П.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № (№) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. У ФИО2, имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, он получает налоговые уведомления только в электронной форме, доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» получил с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование об оплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № – пени в размере 23 448,95 руб. (частично исполнено 3 759,10 руб.) сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> на взыскание задолженности по пени. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен в связи с подачей ФИО2 возражений.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность за 2017-2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 3 478,39 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 16 211,46 руб., на общую сумму 19 689,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по <адрес> не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в адресованном суду заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в адресованном суду заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В ранее представленных возражениях указал, что с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в местах лишения свободы по приговору суда. В связи с чем предпринимательскую деятельность с 2017 года до настоящего времени не осуществлял, никаких доходов от предпринимательской деятельности не получал.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, отказано.

Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, судом установлено, что согласно справке о судимости, ФИО2 отбывал наказание в исправительной колонии в условиях изоляции от общества в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в указанный период административный ответчик не осуществлял предпринимательскую деятельность.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 (ОГРНИП №; ИНН №) с помощью почтового отправления представил в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме № (далее - заявление) с дальнейшим присвоением входящего номера №, что подтверждается сообщением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № дсп.

ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим (налоговым) органом принято решение об отказе ФИО2 в государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 (ОГРНИП №; ИНН №) направил в регистрирующий (налоговый) орган в электронном виде без использования усиленной квалифицированной электронной подписи заявителя (вх. 36Э) заявление о прекращении статуса индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом заявление ФИО2 было рассмотрено и направлено сообщение о корректности представленной электронной заявки и необходимости явиться в регистрирующий орган в течение трех рабочих дней для дальнейшей регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО2 в указанные сроки не явился, регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ его заявка была аннулирована.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 (ОГРНИП №; ИНН №) с помощью почтового отправления вновь представил в регистрирующий орган заявление о прекращении его статуса в качестве индивидуального предпринимателя (вх. №).

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 вновь было отказано в государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона №129-ФЗ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 посредством почтовой связи представлял в регистрирующий орган заявления о прекращении его статуса индивидуального предпринимателя (вх. №№А, №). Однако, каждый раз получал отказ мотивированный требованиями с подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ, что подтверждается решениями регистрирующего (налогового) органа от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена запись об исключении индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП №; ИНН №) из ЕГРИП как недействующего.

ДД.ММ.ГГГГ в регистрирующий орган ФИО2 с помощью почтового отправления было представлено заявление в свободной форме с просьбой о прекращении его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом был дан ответ № о том, что ФИО2 (ОГРНИП №; ИНН №) был исключен из ЕГРИП, как недействующий индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно письму ФНС Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Основания освобождения плательщиков страховых взносов, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, установлены в ч. 3 ст. 430 указанного Кодекса, при этом, такое основание, как нахождение в местах лишения свободы в перечень этих оснований не включено.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствующие предпринимателю обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, что подтверждается правовыми позициями Конституционного Суда РФ.

В определении от 12 апреля 2005 года № 164-О Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года № 211-О, в силу которой правовой статус индивидуального предпринимателя, возникающий с момента государственной регистрации гражданина в таком качестве, сопряжен с рядом обязанностей и рисков. При этом прекращение действия данного статуса и связанных с ним прав и обязанностей обусловлено исключительно действиями самого индивидуального предпринимателя. В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, при предъявлении требований об уплате недоимки по страховым взносам права ссылаться на данные обстоятельства гражданин не лишен.

В этой связи, при рассмотрении вопроса о взыскании с обязанного лица задолженности по страховым взносам правовое значение имеет не только факт нарушения им обязательства по уплате взносов на обязательное социальное страхование, но и обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Бремя доказывания таких обстоятельств лежит на лице, ссылающимся на их существование.

При этом степень чрезвычайности, объективной непредотвратимости обстоятельств устанавливается судебными органами по каждому конкретному делу с учетом представленных доказательств, на что, в частности, указывает Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П.

Факт того, что ФИО2 в период нахождения в исправительном учреждении, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предпринимательскую деятельность не осуществлял, сомнений не вызывает. Также не вызывает сомнений и тот факт, что в указанный период административным ответчиком были предприняты меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя, неоднократно поданы соответствующие заявления в налоговый орган, однако отказы в государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя следует признать исключительным обстоятельством, объективно не позволившим административному ответчику выполнить необходимые действия для прекращения данного статуса. Вместе с тем, после освобождения из мест лишения свободы ФИО2 в разумный срок обратился с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и из сообщения налогового органа выяснил, что его статус индивидуального предпринимателя прекращен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, как недействующего ИП.

Проанализировав изложенное, оценив собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.ст. 59-61 КАС РФ в их совокупности и взаимной связи с приведенными выше правовыми нормами, суд пришел к выводу, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ (дата постановления приговора и взятия под стражу в зале суда) до ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения статуса ИП), находясь в местах лишения свободы, не мог ввиду объективных обстоятельств лично предоставить заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и собрать предусмотренный законом пакет документов в регистрирующий орган. Находясь в местах лишения свободы, не имел фактической возможности выполнить действия, предусмотренные ст. 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ «О государственной регистрации юридических лиц индивидуальных предпринимателей», необходимые для прекращения государственной регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя (оформления нотариальной доверенности, направления заявления через «Интернет»).

Таким образом, суд признал, что нахождение ФИО2 в местах лишения свободы в связи с назначенным приговором суда наказанием относится к непреодолимым обстоятельствам исключительного (экстраординарного) характера, в силу которых административный ответчик не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, обратиться с соответствующим заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Объективных доказательств того, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, суду не представлено.

Таким образом суд не находит оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам за 2017-2019 годы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам, - отказать

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий П.В. Щепотин