Решение по делу № 2А-1130/2023 от 02.05.2023

№ 2а-1130/2023

УИД 18RS0013-01-2023-000177-93

Решение

Именем Российской Федерации

В окончательной форме решение изготовлено 02 мая 2023 года.

13 апреля 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 191,11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 854,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 14,47 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве страхователя – адвоката и обязан своевременно уплачивать страховые взносы. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога. Поскольку административным ответчиком требования налогового законодательства не исполнены, в его адрес направлялись требования об уплате страховых взносов, которые ответчиком также не исполнены.

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик является собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2017 год. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления и требования об уплате налога, которые на дату рассмотрения административного дела не исполнены.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката 21.03.2005.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в том числе, в рамках трудовых отношений (подпункт 1 пункт 1 статьи 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствие со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Ответчиком страховые взносы за 2021г. в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом на основании абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный период 2021 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – 32 448,00 руб.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением следующие требования:

- № от 17 декабря 2021 года об уплате страховых взносов, пени, а также налога на имущество физических лиц в общей сумме 5990,10 руб. со сроком уплаты до 09 февраля 2022 года.

- № от 17 января 2022 года об уплате страховых взносов и пени в общей сумме 40 943,48 руб. со сроком уплаты до 28 февраля 2022 года.

Направление требований подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу, страховым взносам, пени в бюджет не поступила, требование налогового органа не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию.

вид налога (сбора)

сумма в рублях

Пени, сумма в рублях

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год

8426.00

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 11.01.2022 по 16.01.2022

14.32

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.12.2021 год

646.64

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного за период с 01.01.2021 по 16.12.2021

530.15

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.12.2021

2757.33

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год

32448.00

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 16.12.2021

2041.51

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 11.01.2022 по 16.01.2022

55.16

Административный ответчик является собственником объекта недвижимости – квартиры расположенной по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от 14.08.2018 года.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на сумму задолженности начислены пени: за период с 04.12.2018 по 19.05.2021 года начислены пени в сумме 14.47 руб.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога, пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Требование от 17.12.2021 года № было направлено почтой, что подтверждается реестром заказных писем.

Требования Инспекции административный ответчик ФИО1 не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Сумма требований превысила 10 000,00 руб. со дня истечения срока исполнения требования № от 17 января 2022 года (до 28 февраля 2022 года).

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 06 июля 2022 года, что свидетельствует о соблюдении установленного законом срока для обращения в суд.

28 июля 2022 года судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что до настоящего времени ответчиком не уплачены взыскиваемые суммы налогов, пени, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 20 января 2023 года.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1608,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. В-<адрес> Удмуртской АССР, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом по вопросам миграции межмуниципального отдела МВД России «Глазовский», зарегистрированного по адресу: УР, <адрес> доход бюджета:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1191,11 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4854,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,47 рублей.

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1608,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева