Решение по делу № 2А-1715/2025 от 06.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело № 2а-1715/2025

УИД № 48RS0001-01-2024-009840-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец УФНС по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 г. в сумме 13996 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 8835,02 руб.. В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Закон Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 14.11.2002 N 114-пс) определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области (далее - области).

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона Липецкой области от уплаты налога освобождаются: категории ветеранов, указанные в статьях 2 и 3 Федерального закона от 12 января 1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".

Часть 3 ст. 7 Закона Липецкой области предусматривает, что льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств.

При непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало (ч. 3 ст. 92 КАС РФ).

Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока (ч. 1 ст. 93 КАС РФ).

27.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 г.г., пени по состоянию на 15.04.2024.

03.06.2024 мировой судья судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-2144/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам в сумме 13996 руб., пени в сумме 8835,02 руб., который на основании возражений ответчика 27.06.2024 г. был отменен.

26.12.2024 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, с учетом положений ст. 363 НК РФ истцом был пропущен срок обращения к мировому судье по требованиям о взыскании с ответчика транспортного налога за 2018, 2019 год. По остальным требованиям о взыскании транспортного налога за 2020-2022 г.г. истцом срок не пропущен.

Как усматривается из материалов дела (в том числе сведений из Госавтоинспекции от 04.02.2025), ФИО1 в 2018-2022 г.г. принадлежали 2 транспортных средства:

- ВАЗ-21061, госномер №,

- Чери-А21, госномер №.

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Липецкой области, легковой автомобиль «Дэу-Нексиа» госномер № ответчиком был поставлен на учет 28.07.2012 и снят 22.07.2014 в связи с изменением собственника.

Для оплаты транспортного налога 2018-2022 г.г. налоговым органом сформированы:

- налоговое уведомление № 61602516 от 03.08.2020 по транспортному налогу за 2018-2019 в сумме 6931 руб. (2018 – за 3 ТС, 2019 – 2 ТС ),

- налоговое уведомление № 15974250 от 01.09.2021 по транспортному налогу за 2020 в сумме 2355 руб. (за 2 ТС),

- налоговое уведомление № 19338914 от 01.09.2022 по транспортному налогу за 2021 в сумме 2355 руб. (за 2 ТС),

- налоговое уведомление № 61668591 от 25.07.2023 по транспортному налогу за 2022 в сумме 2355 руб. (за 2 ТС),

которые были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовыми реестрами, а также в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из базы данных.

Ранее, до возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год, ответчику было направлено единое требование № 112509 по состоянию на 08.07.2023, в которое вошла задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 г.г. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром. Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, суд находит основания для удовлетворения требований истца о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 - 2022 г.г. по транспортному налогу, не находя оснований для удовлетворения требования о взыскании транспортного налога за 2018, 2019 г. в сумме 6931 руб..

Что касается размера транспортного налога, подлежащего взысканию за 2020-2022 г.г., то суд учитывает, что с 10.09.2018 ФИО1 является ветераном боевых действий УМВД России по Липецкой области с правом пользования льгот, установленных п. 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах», что подтверждается удостоверением.

Таким образом, налоговым органом ошибочно в налоговых уведомлениях за 2020-2022 г.г. рассчитан транспортный налог с учетом двух транспортных средств: ВАЗ-21061, госномер № и «Дэу-Нексиа» госномер №, поскольку последнее транспортное средство снято с регистрационного учета было 22.07.2014 года.

В связи с чем, у суда имеются основания для взыскания с ФИО1 транспортного налога, исчисленного в отношении ВАЗ-21061, госномер № за 2020 год в размере 1155 руб., за 2021 год в размере 1155 руб., за 2022 год в размере 1155 руб., в остальной части в удовлетворении требований отказать.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Истец просит взыскать пени в общей сумме 8835,02 руб., которая согласно представленному расчету была начислена на налоги по состоянию на 15.04.2024.

До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 4944,43 руб. была начислена на следующие налоги на общую сумму 23099,92 руб.:

- налог на имущество за 2017 год в размере 84,92 (частично оплачен), (пени за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 24,54 руб.),

- транспортный налог за 2016 год в размере 5687 руб. (пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 2160,91 руб.),

- транспортный налог за 2017 год в размере 5687 руб. (пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1642,50 руб.),

- транспортный налог за 2018 год в размере 4576 руб. (пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 618,38 руб.),

- транспортный налог за 2019 год в размере 2355 руб. (пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 318,23 руб.),

- транспортный налог за 2020 год в размере 2355 руб. (пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 162,23 руб.),

- транспортный налог за 2021 год в размере 2355 руб. (пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,66 руб.).

Судом также установлено, что в отношении ФИО1 были применены меры принудительного взыскания (ст. 48 НК РФ):

- мировым судьей судебного участка № 13 Правобережного судебного района г. Липецка 16.12.2019 выдан судебный приказ № 2а-3113/19, по которому с ответчика взыскан транспортный налог за 2016г. в размере 5687 руб., пени в сумме 110,13 руб. (итого 5797,13 руб.);

- мировым судьей судебного участка № 13 Правобережного судебного района г. Липецка 20.03.2020 выдан судебный приказ № 2а-847/20, по которому с ответчика взыскан транспортный налог за 2017г. в размере 5687 руб., НДФЛ за 2017 г. в размере 85 руб., пени в сумме 80,18 руб. (итого 5852,18 руб..

С учетом положений ст. 363 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ суд не находит оснований для удовлетворения требований по взысканию пени по транспортному налогу за 2016-2019 г.г., в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежит требование о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. по состоянию на 15.04.2024 в следующем размере:

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.04.2024 составляет 363,40 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.04.2024 составляет 213,72 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 составляет 83,16 руб.

Всего: 660,28 руб.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

- транспортный налог за 2020 г. в размере 1155 руб.;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 1155 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 1155 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 в общей сумме 660,28 руб.

В остальной части заявленных исковых требований необходимо отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1155 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 1155 руб.;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 1155 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 в общей сумме 660,28 руб.

В остальной части в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 г. в сумме 4576 руб., за 2019 г. в сумме 2355 руб., за 2020 г. в размере 1200 руб., за 2021 г. в размере 1200 руб., за 2022 г. в размере 1200 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 г. в сумме 8174,74 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025г.