КОПИЯ

Дело №а-2180/2023

УИД 41RS0№-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 06 марта 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Образцовой О.Ю., при секретаре Глухих Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, пени, указав, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ФИО2 рп, <адрес> поле, 475. За 2016 год налоговым органом начислен налог в сумме 3 038 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок, административным истцом начислена пеня в размере 58 рублей 84 копейки, впоследствии в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ взыскателю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в бюджет земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 3 038 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 рублей 84 копейки.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В адресованном суду заявлении представитель административного истца ФИО3 просила рассмотреть административное исковое заявление в её отсутствие, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыла, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, однако от получения судебного извещения уклонилась, судебная корреспонденция возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте судебного заседания размещена судом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

С учётом требований ст. 100, 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абз. 2 п. 1 ст. 45 (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ (в редакции до 15 апреля 2019 года, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Порядок определения налоговой ставки установлен статьёй 394 НК РФ.

При этом в силу п. 1 ст. 396 НК РФ (в редакции до 15 апреля 2019 года, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на 2016 год ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> №

На основании ч. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции до 25 февраля 2022 года) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Административный истец, исчислив сумму налога, подлежащего уплате, направил административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Однако административный ответчик не произвел в установленный сроки оплату земельного налога.

Согласно п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции до 14 июля 2022 года, действовавшей на момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу в размере 3 038 рублей, пени в размере 58 рублей 84 копейки (исчисленной за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 10, 29).

Однако в установленный срок уплата задолженности по налогу ФИО1 не произведена.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент направления требования об уплате задолженности и истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма налога и пени, заявленная ко взысканию, превысила сумму 3 000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок добровольной оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть в данном случае до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу (л.д. 11).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано, в связи с истечением установленного срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено требование о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный срок. При этом налоговом органом принимались меры для взыскания задолженности.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, при рассмотрении настоящего спора подлежит проверке соблюдение налоговым органом как срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срока подачи административного искового заявления.

Принимая во внимание, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами установленного срока, в последующем административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ при этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств объективно препятствовавших своевременному обращению за судебной защитой административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии уважительности причин пропуска процессуального срока, в связи с чем заявление о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

Кроме того, в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда РФ, сформулированными в определениях 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. N 422-О обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем начисление пени в данном случае не влечет правовых последствий для административного ответчика.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанной суммы в связи с пропуском предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ шестимесячного срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, суд, не установив оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 3 038 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 рублей 84 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю. Образцова

подлинник решения находится в деле

Петропавловск-Камчатского городского суда

Камчатского края №а-2180/2023

УИД 41RS0№-95