№ 2а-5719/2025

УИД 03RS0003-01-2024-014444-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 5 ноября 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Коротаевой О.П.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском №5924, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 57628,33 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1980 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,

- по пени по состоянию на 05.02.2024 в размере 9806,33 руб.

Определением суда от 16.05.2025 производство по делу о взыскании суммы пени в размере 9806,33 руб. выделено в отдельное производство (настоящее административное дело).

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 в удовлетворении требований иска возражала, указав, что часть пени начислена на недоимку, во взыскании которой налоговому органу отказано.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Предметом настоящего иска является недоимка по пени в размере 9806,33 руб.

Согласно представленной Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан детализации пени, пени начислены на следующую недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1480 руб., на которую начислена пени в размере 41,71 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1636 руб., на которую начислена пени в размере 136,67 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1800 руб., на которую начислена пени в размере 150,36 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 636 руб., на которую начислена пени в размере 18 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 679,13 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 703,84 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17588,77 руб., на которые начислена пени в размере 1369,25 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 31774,33 руб., на которые начислена пени в размере 2514,22 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., на которые начислена пени в размере 2732,13 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., на которые начислена пени в размере 732,26 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1980 руб., на которую начислена пени в размере 68,64 руб.,

- по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., на которые начислена пени в размере 660,12 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 01.08.2023 г. по делу № 2а-6599/2023.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 25.03.2025 г. по делу № 2а-540/2025.Недоимка по налогу на имущество за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 03.06.2025 г. по делу №2а-1601/2025.

В связи с чем, пени, начисленные по указанным недоимкам, является подлежащей взысканию.

Недоимка по земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год являлась предметом иска по административному делу № 2а-6599/2023. Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 01.08.2023 г. во взыскании указанной недоимки отказано.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 24.01.2024 г. по административному делу № 2а-2385/2024 отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Таким образом, оснований для взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, не имеется, всего в размере 5 326,15 руб. (41,71 +18 +679,13 +1369,25 +2514,22 +703,84).

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено и направлено требование № 1402 от 25.05.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела (л.д.15-19). Установлен срок для исполнения требования – до 20.07.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

14.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-898/2024 от 18.03.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 (л.д. 7).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 14.12.2024 г. (14.06.2024 г. + 6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 11.12.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 41).

Возражая в удовлетворении требований административного иска, административный ответчик указала, в том числе, на то, что ФИО2 произведены уплаты налогов в размере 0,83 руб. 06.08.2025 г.,606,36 руб. 24.09.2025 г., 224 руб. 15.10.2025 г.

Проверяя указанный довод административного ответчика, суд приходит к следующему.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 28.10.2025 г. на запрос суда, денежные средства поступили и отражены на едином налоговом счете, распределены в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год. По состоянию на 27.10.2025 г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 238876,60 руб., в том числе налог – 151375,78 руб., пени – 87500,82 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в силу указанной нормы распределение денежных средств по пеням производится после уплаты суммы налогов, сборов, страховых взносов.

Учитывая, что в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан у ФИО2 имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 238876,60 руб., в том числе налог – 151375,78 руб., налоговый орган обоснованно не распределил поступившие денежные средства в счет уплаты пени.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 4 480,18 руб., в том числе сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4 480,18руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 07.11.2025 г.