Решение по делу № 2А-1221/2025 от 21.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафа, пени.

Дело №а-1221/2025

УИД 66RS0№-31

Мотивированное решение суда изготовлено 21 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Чкаловский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Матвеева М.В. при помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в Чкаловский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 5 590,83 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000,00 руб., пени в размере 27 344,45 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации подал в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения, за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ ввиду неверного исчисления налога, ФИО2 была подана уточненная декларация за 2019 год. В связи с пропуском ФИО2 срока подачи налоговой декларации он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную подачу налоговой декларации в размере 1 000,00 руб. В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 своих обязательств по уплате налогов по УСН за 2018, 2019, 2020 годы, ОПС за 2018,2019, 2020 годы, ПСН за 2017, 2018 годы налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 27 344,45 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогу, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения заявленных требований возражал, указал, что задолженность по налогам отсутствует в связи с ее уплатой.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено п.1.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено сообщение с требованием предоставить декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик на основании ст. 346.23 НК РФ подал налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Ввиду неверного исчисления налога, ДД.ММ.ГГГГ была представлена уточненная декларация за 2019 год в размере 10 233 руб.

На основании п.2 ст.346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, срок представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 год перенесен на ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 не представил в установленный срок налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность: взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб., исходя из которой административный ответчик привлечен к ответственности в размере 1000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС в сумме 23 544 руб. 35 коп.

Задолженность по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя следующие задолженности:

-УСН за 2018,2019,2020 года;

- ОПС за 2018,2019,2020 года;

- ПСН за 2017,2018 года.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика:

—требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по ОПС в размере 19 007,16 руб.; недоимку по ОМС в размере 7 882,39 руб., недоимку по УСН в размере 1 354 руб., пени по ОПС в размере 99,63 руб., пени по ОМС в размере 41,32 руб., пени по УСН в размере 8,35 руб.

— требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по штрафам в размере 1000 руб.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по ОПС в размере 37208,98 руб., недоимку по ОМС в размере 14536,43 руб., недоимку по УСН в размере 5590,83 руб., недоимку по штрафам в размере 1000 руб., пени в размере 25772,68 руб.

Требование добровольно исполнено не было.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-5725/2023 о взыскании с должника – ФИО2 недоимки по обязательным платежам, пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор, суд приходит к выводу, что налоговым органом при обращении к мировому судье пропущен срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 5 590,83 руб., что является основанием для отказа в удовлетворении иска в указанной части.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ № указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 5 590,83 руб.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

Разрешая требования о взыскании с должника пени за несвоевременную уплату налогов, суд отмечает, что из расчета суммы пени подлежат исключению пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, по ОМС за 2019, 2020 года, по ОПС за 2019, 2020 года поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание указанной задолженности. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере 33 руб. 13 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафа, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу федерального бюджета недоимку по штрафу за 2019 год в размере 1 000 руб.

Взыскать со ФИО2 (№) сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 33 руб. 13 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, - отказать.

Взыскать с ФИО2 (№) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд <адрес>.

Судья М.В. Матвеев