Дело № 2а-1224/2023

УИД 05RS0012-01-2023-001212-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 14 июля 2023 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Тагировой Н.Х., при секретаре судебного заседания Ахмедове Р.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности -недоимки за 2018, 2019, 2021 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 625 рублей, пеня в размере 18,92 рублей, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФв размере 4 199 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01.01.2017 года: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 298,28 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 1 148,65 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 239 рублей, всего на общую сумму 47 402,85 рублей,

установил:

МРИ ФНС России №3 по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности -недоимки за 2018, 2019, 2021 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 625 рублей, пеня в размере 18,92 рублей, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФв размере 4 199 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01.01.2017 года: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 298,28 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 1 148,65 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 239 рублей, всего на общую сумму 47 402,85 рублей.

В обоснование иска МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан ссылается на то, чтоФИО1, ИНН <номер изъят> с 15 мая 2010г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по РД в качестве адвоката.В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ налоги.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (п. 1 статьи 207 НК РФ)Согласно пп. 2 п. 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: адвокаты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ. обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи. уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, (п. 6 статьи 227 НК РФ). В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от 12 августа 2011г. №П/302/ММВ-7-11/495@) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно представленным в Инспекцию регистрирующим органом сведениям ФИО1 является владельцем недвижимого имущества признаваемого объектами налогообложения: квартира, адрес: <адрес изъят>, 12, кадастровый <номер изъят>, площадь 69.4 кв. м., дата регистрации права 17.11.2014г. кадастровая стоимость 558 679 руб. расчет налога за 2019 год - (558 679 руб. х 0.4%)*0,2 = 625 руб.; земельный участок, адрес: <адрес изъят>. 22, кадастровый <номер изъят>, площадь 300 кв. м., дата регистрации права 27.09.2016г., дата утраты права 28.03.2018г., кадастровая стоимость 318 378 руб. расчет налога за 2018 год - (318 378 руб. х 0.3%)/12*3 мес. = 239 руб. В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщикФИО1 не исполнила свою обязанность и не уплатила налог на доходы физических лиц за 2021 год. Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование от от 18.10.2020 № 91608, от 21.06.2021 № 12242, от 12.07.2022 № 10829, от 13.08.2022 № 12122. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекцией было направлено в мировой судебный участок №101 г. Дербента заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу. Мировой судья определением от 05 декабря 2022г. отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения. Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По изложенным основаниям просит суд административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, с административным исковым заявлением не согласилась, направила в суд возражения, в которых указала, что указанная сумма налога ею оплачена полностью своевременно, о чем свидетельствуют квитанции (прилагаются).Также административный истец просит взыскать с нее страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32448, пеня в размере 1148,65 руб.Однако указанные задолженности за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года с нее уже были взысканы по административному иску ранее предъявленному к ней, на основании решениям Дербентского городского суда РД от 04.04.2023 года. Указанная задолженность по иску ею полностью оплачена, о чем свидетельствует квитанция (копия квитанции прилагается).Также административный истец просит взыскать с нее земельный налог за земельный участок, который выбыл из ее собственности в 2018 году. В данном случае просит применить сроки исковой давности, так как прошло уже более четырех лет и истцом пропущен срок исковой давности.Также истец просит взыскать с нее страховые взносы за период с 1 января 2017 года. В данном случае она также просит применить сроки исковой давности и отказать во взыскании указанных сумм.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы истца, суд считает, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Как разъяснено в Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность оплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Так, из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является владельцем недвижимого имущества признаваемого объектами налогообложения: квартира, адрес: <адрес изъят>, 12, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 69.4 кв. м., Дата регистрации права 17.11.2014г. кадастровая стоимость 558 679 руб. расчет налога за 2019 год - (558 679 руб. х 0.4%)*0,2 = 625 руб. земельный участок, адрес: <адрес изъят>. 22. Кадастровый <номер изъят>. Площадь 300 кв. м., Дата регистрации права 27.09.2016г., дата утраты права 28.03.2018г., кадастровая стоимость 318 378 руб. расчет налога за 2018 год - (318 378 руб. х 0.3%)/12*3 мес. = 239 руб.

На дату направления заявления задолженность ФИО1 по налогам и сборам составляла 47 402,85 рублей.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, МРИ ФНС России № 3 по РД в адрес ФИО1 направлено налоговое требования об уплате налога и пени от 18.10.2020г. №91608, от 21.06.2021 №12242, от 12.07.2022 №10829, от 13.08.2022 №12122.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ).

МРИ ФНС России № 3 по РД обратилась к мировому судье судебного участка № 101 г. Дербент Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 101 г. Дербента Республики Дагестан от 05 декабря 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 47 402,85 руб., в связи с имеющимися возражениями ответчика относительного его исполнения.

20 марта 2023 года т.е. в шестимесячный срок Межрайонная инспекция ФНС России №3 по РД обратилась с административным иском в суд.

Учитывая, что административный ответчик о необходимости исполнения налоговых обязательств был информирован налоговым уведомлением и требованием об уплате налога, в установленный срок обязательства не исполнил, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований МРИ ФНС России №3 по РД о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 47402,85,40 руб.

При этом, доводы ФИО1 об оплате налога доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021г. в сумме 4199 руб., суд считает необоснованными, т.к. прилагаемая административным ответчиком квитанция от 24.12.2021г на сумму 4094 руб., содержит информацию о налоговом периоде 2020г., а не 2021 г. как указывает ФИО1

Кроме этого, решением Дербентского городского суда РД от 04.04.2023г., на которое ссылается ФИО1, взыскана недоимка за 2017 год, между тем предметом настоящих исковых требований является налоговая задолженность за 2018-2021г.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для отказа МРИ ФНС России № 3 по РД в удовлетворении административных исковых требований не имеется.

Так, в силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ч.2 ст.333.20 НК РФ).

Поскольку административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Дагестан удовлетворены, то с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 1622 руб. 09 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявлениеМежрайонной инспекции ФНС России № 3 по Республике Дагестанудовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Республике Дагестан денежные средства -недоимки за 2018, 2019, 2021 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 625 рублей, пеня в размере 18,92 рублей, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФв размере 4 199 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01.01.2017 года: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 298,28 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 1 148,65 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 239 рублей, всего на общую сумму 47 402,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 1622 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 14 июля 2023 года.

Решение принято в окончательной форме 19 июля 2023 года.

Судья Н.Х.Тагирова