РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Домодедово 21 мая 2025 года
Домодедовский городской суд Московской области в составе:
председательствующего Лебедева Е.В.
при секретаре Кимсанбаевой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ФИО5 к ИФНС России по <адрес> о восстановлении нарушенных прав, суд,
УСТАНОВИЛ:
ФИО5 обратилась в суд с иском к ответчику, в котором просила: признать ФИО5 членом семьи ФИО7, освободить ФИО5 от уплаты НДФЛ в связи с получением в дар от ФИО7 объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и №, а также штрафа, начисленного ФИО5 решением от 25.11.2024г. №.
В обоснование заявленных требований указала, что в 2023г. она получила в дар от ФИО7 (дедушки супруга истца) объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и №. Ответчиком истцу был начислен НДФЛ в размере 547542 руб. и штраф на указанную сумму налога. Истец считает, что подлежит освобождению от уплаты налога, так как даритель и одаряемый являются родственниками, следовательно истец освобождена от налога. В связи с чем, обратилась в суд.
В судебное заседание представитель истца явился, иск поддержал.
Представитель ответчика в судебное заседание явилась, иск не признала.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что 16.03.2023г. между ФИО7 – даритель, и ФИО2, ФИО5 – одаряемые, был заключен договора дарения. Предмет договора земельный участок к КН №, жилой дом с КН № по адресу: МО, <адрес>, д. Камкино, <адрес>. Указанная сделка прошла государственную регистрацию. Указанное недвижимое имущество является общей совместной собственностью ФИО2 и ФИО5
Судом установлено, что ФИО7 является дедушкой ФИО2, а ФИО2 супругом ФИО5
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Материалами дела подтверждено, что по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, ФИО5 по состоянию на 29.04.2025г. имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации и налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере – 714 418.84 руб., налог в размере – 560 479.00 руб., пени в размере – 106 030.09 руб., штраф по решению в размере – 47 909.75 руб. (по п.1 ст.119 НК РФ – 20 532,75 руб., по п.1 ст.122 НК РФ – 27 377.00 руб.)
Из них: задолженность по НДФЛ – 547 542.00 руб.; налог на профессиональный доход – 2 840.00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц – 347.00 руб.; задолженность по транспортному налогу – 6 100.00 руб.; задолженность по земельному налогу – 3 650.00 руб.; задолженность по уплате пени, начисленных в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате в размере – 106 030,09 руб.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее так же – НК РФ) предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
В частности, п. 18.1 ст.217 НК РФ, установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено законодательством.
При этом, согласно абзацу 2 п.18.1 ст.217 НК РФ любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой, и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.
Статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ) установлен порядок осуществления и защиты семейных прав, условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными).
Таким образом, исходя из ст.2 СК РФ к членам семьи относятся: супруги, родители и дети (усыновителей и усыновленных).
К другим членам семьи относятся: братья и сестры; дедушки, бабушки и внуки;
- лица, осуществляющие фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей; отчим и мачеха, пасынки и падчерицы.
В соответствии со ст.14 Семейного кодекса Российской Федерации к близким родственникам относятся: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, бабушка, дедушка, внуки); полнородные и неполнородные (имеющие общих отца и мать) братья и сестры.
На основании пп.7 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие от других физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных в п.18.1 ст.217 НК РФ), обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ.
На основании п. 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В личный кабинет налогоплательщика Инспекцией направлено Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ. В направленном уведомлении указано, что в случае отсутствия обязанности по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ, Инспекция рекомендует обратиться с подтверждающими документами (пояснениями) в налоговый орган, в том числе посредством использования интернет- сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.
Судом установлено, что документы от ФИО5 в Инспекцию не предоставлены ни в рамках проведения камеральной налоговой проверки, ни в приложении к жалобе в вышестоящий налоговый орган.
Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
По сроку ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 в налоговый орган не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходам полученным Налогоплательщиком от продажи и (или) дарения объектов недвижимости.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в соответствии с п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка.
На основании имеющихся в информационном ресурсе налогового органа сведений, ФИО5 получила в дар от ФИО7 в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка: адрес объекта 142030, РОССИЯ, <адрес>, г Домодедово, <...>, кадастровый № (жилой дом), дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 1 105 904.91 руб.; адрес объекта 142030, РОССИЯ, <адрес>, г Домодедово, <...>; кадастровый № (земельный участок), дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 7 317 817.2 руб., налоговая проверка начата – 16.07.2024г., налоговая проверка окончена – 05.09.2024г.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений в соответствии с п.1.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации; акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №; протокол № рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ; решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.
В п. 4 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации даны разъяснения о том, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 547 542 рублей.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Судом установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.
Сумма штрафа за непредставление Декларации 2023 составляет 82 131 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2023 – 5% *547 542 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).
В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).
Сумма штрафа за неуплату налога на доходы за 2023 год составляет 109 508 рублей (20% * 547 542 рублей).
В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ, а именно совершение правонарушения впервые, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, в связи с чем, размеры штрафов, установленные п. 1 статьи 119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ уменьшены в 4 раза и составляют 20 532,75 руб. и 27 377 руб. соответственно.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
Решение № от 25.11.2024г. в соответствии с п.9 ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации вступило в силу, как как не обжаловалось, в соответствии со ст.101.2, 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации в вышестоящий налоговый орган.
В информационном ресурсе налогового органа имеются сведения о родстве в соответствии с которыми: муж ФИО5 – ФИО2. Матерью и отцом ФИО2 являются ФИО3 и ФИО4.
Исходя из вышеизложенного, начисление налога на доходы физических лиц ФИО5, а также вынесенное в отношении нее Решение № от 25.11.2024г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения являются, по мнению суда, правомерными.
Разрешая спор и отказывая в удовлетворении иска, суд исходит из того, что в соответствии с действующим семейным законодательством жена племянника не признается членом семьи или близким родственником дедушки супруга, при этом истцом получен доход в виде недвижимого имущества в порядке дарения от физического лица, не являющегося в соответствии с положениями Семейного кодекса РФ по отношению к истцу членом семьи либо близким родственником, приходит к выводу, что такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Отклоняя доводы истца о длительных близких, имущественных отношениях с дедушкой супруга, совместном проживании, ведении хозяйства применительно к жилищным правоотношениям, суд полагает, что данные обстоятельства не влияют на порядок налогообложения полученного дохода.
Факт того, что истец и даритель спорного недвижимого имущества проживают совместно, ведут совместное хозяйство, существенного значения для рассмотрения дела не имеет и откланяется судом, поскольку критерии определения статуса члена семьи для применения пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлены в самой статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым вышеуказанные обстоятельства не относятся.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ :
ФИО5 в удовлетворении исковых требований – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.
Председательствующий Е.В.Лебедев
Мотивированное решение изготовлено 23.05.2025г.