Решение по делу № 2А-899/2022 от 28.11.2022 | Бокситогорский городской суд (Ленинградская область)

(УИД47RS0001-01-2022-001152-70)

РЕШЕНИЕ по делу № 2а-899/2022

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Бокситогорск

Судья Бокситогорского городского суда Ленинградской области Пименова А.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налоговым санкциям.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.

ФИО1 в 2020 году проданы 5 квартир, которые находились в собственности менее 5 лет.

В нарушение ст.ст. 227, 228, 229 НК РФ ФИО1 декларация за 2020 год по сроку не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого сумма налога к уплате составляет 843479 руб., привлечение к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ – штраф в размере 126522 руб., в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 168696 руб. и начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23533 руб.07 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, пени и штрафа по решению, налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленой на сумму недоимки пени. Требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок ФИО1 частично уплачен налог в размере 758979 руб., пени в размере 23533 руб. и частично налоговые санкции в размере 278318 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доход физических лиц за 2021 год в размере 84500 руб. и налоговые санкции в размере 16900 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 84500 руб. и налоговые санкции в размере 16900 руб., ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с возражениями относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

Отменяя судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 84500 руб. и налоговые санкции в размере 16900 руб., ФИО1 указанную задолженность уплатила частично ДД.ММ.ГГГГ, а именно задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 84500 рублей. Задолженность по налоговым санкциям в размере 16900 руб. до настоящего времени не уплачена.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31,45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, истец просит:

Взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 16900 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с ч. 5.1. ст. 292 КАС РФ сторонам был установлен срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено в суд объяснений и возражений по существу заявленных требований.

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к следующему:

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

На основании пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация данной категорией налогоплательщиков должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.

ФИО1 в 2020 году проданы 5 квартир, которые находились в собственности менее 5 лет, что ответчиком не оспорено.

Декларация за 2020 год по сроку ФИО1 не была представлена, доказательств обратного в суд не представлено.

В соответствии с п. 1.2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости формируется по сроку, соответствующему дню, следующему за днем истечения установленного срока уплаты налога на доходы физических лиц, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма полученного дохода при продаже имущества: №, <адрес> (доля в праве 1/1), находящегося в собственности менее 5 лет составила 350000,0 руб.; №, <адрес> (доля в праве 1/1), находящегося в собственности менее 5 лет составила 960000,0 руб.; №, <адрес> (доля в праве 1/1), находящегося в собственности менее 5 лет составила 3310000,0 руб.; №, <адрес> (доля в праве 1/1), находящегося в собственности менее 5 лет составила 2550000,0 руб.; № <адрес> (доля в праве 1/1), находящегося в собственности менее 5 лет составила 318297,95 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 843479 рублей (7488297,95 руб. - 1000000 руб. (где 1000 000 руб. - сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса) х 13% = 843479 руб.)

Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании той декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено судом, ответчик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 126522 рублей (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 – 5% * 843479 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа: 843479 руб. х 20% = 168696 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в течение 5 рабочих дней со дня получения настоящего Требования, однако, ответчиком пояснений, документов или декларации не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, согласно которого ФИО1 начислена сумма налога к уплате в размере 843479 руб., штраф, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 126522 руб. штраф, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 168696 руб. и начислены пени период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23533 руб.07 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, пени и штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начислений на сумму недоимки пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок ФИО1 частично уплачен налог в размере 758979 руб., пени в размере 23533 руб. и частично налоговые санкции в размере 278318 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доход физических лиц за 2021 год в размере 84500 руб. и налоговые санкции в размере 16900 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

Задолженность по налоговым санкциям в размере 16900 руб. до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного в суд не представлено.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и доказательств обратного в суд со стороны ответчик не представлено, задолженность по налоговой санкции ответчиком до настоящего времени не погашена.

Оценив представленные в суд письменные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, включая объяснения административного ответчика по существу заявленных требований, с учетом положений ч. 1 статьи 292 КАС РФ, суд находит обоснованными исковые требования истца и взыскании с ответчика задолженности по налоговым санкциям, поскольку исходя из представленного суду решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № отДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа, суд находит, что процедура принудительного взыскания штрафа была соблюдена налоговым органом, ответчиком свое право на оспаривание решения налогового органа о привлечении его к ответственности не реализовано, в установленном законом порядке не оспаривалось, оснований ставить под сомнение законность решения налогового органа суд не усматривает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 09.07.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 676 руб.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, неуплаченную задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 16900 рублей.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района Ленинградской области в размере 676 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Бокситогорский городской суд.

Судья: