Решение по делу № 2А-1502/2023 от 20.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-000544-86 (производство № 2а-1502/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 годы. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Ей за спорный период на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> В нарушение требований статей 388, 389, 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", ФИО1 не уплатила земельный налог за 2019-2020 годы и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 годы. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты имеющейся налоговой недоимки. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему были направлены требования, в которых налоговым органом налогоплательщику было предложено уплатить задолженность за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 100 рублей 02 копейки, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 10 рублей 51 копейку, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 145 рублей 59 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 313 рублей 67 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 140 рублей 59 копеек. Всего взыскать: 4 640 рублей 38 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. Ранее суду поясняла, что возражает против удовлетворения иска, полагала, что налоговым органом пропущен срок для обращения с настоящим иском в суд, в иске просила отказать в полном объеме.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административных истца и ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дел <Номер обезличен>а-3415/2020, <Номер обезличен>а-976/2022, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2019-2020 годы, поскольку на ее имя за спорный период был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по настоящее время. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена>, а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В связи с чем, ФИО1 обязана уплатить земельный налог за 2019-2020 годы.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2019-2020 годы составляет:

- 1 965 рублей по земельному налогу за 2019 год, исходя из следующего расчета: 654 956 кадастровая стоимость ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев;

- 1 965 рублей по земельному налогу за 2020 год, исходя из следующего расчета: 654 956 кадастровая стоимость ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев.

Итого, общая задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы составляет 3 930 рублей, из которых: 1 965 рублей задолженность по земельному налогу за 2019 год, 1 965 рублей задолженность по земельному налогу за 2020 год.

Суд, проверив расчет налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2019 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>;

- налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2020 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 6).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (а до <Дата обезличена> до 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (до <Дата обезличена> до 500 рублей).

Так как в установленный законом срок ФИО1 не произвела уплату земельного налога за 2019-2020 годы в установленные сроки, налоговым органом в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ в его адрес были направлены следующие требования об уплате налогов:

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2019 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика из программы АИС Налог – 3 ПРОМ, из которой видно, что требование выгружено налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика <Дата обезличена>;

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы налогоплательщиком ФИО1 не произведена.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени в размере 4 рубля 45 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 10 рублей 51 копейка за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.

Неуплата административным ответчиком недоимки в срок, установленный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (а до <Дата обезличена> - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ ((в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2019 год в срок до <Дата обезличена> и требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена> налоговый орган <Дата обезличена> совместно с требованием <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, то есть в течение шести месяцев, когда сумма по самому раннему требованию превысила 10 000 рублей, обратился в адрес мирового судьи 16 судебного участка Свердловского районного суда <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2019-2020 и пени, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-976/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1, в том числе, земельного налога за 2019-2020 годы, пени. Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-976/2022 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что специальные сроки и порядок, установленные налоговым законодательством, для процедуры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2020, пени в приказном и в исковом порядках соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности по земельному налогу за 2019-2020, пени не произведено, также как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 4 рубля 45 копеек, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 10 рублей 51 копейку являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 годы, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенных норм следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как указано ранее, ФИО1 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> с <Дата обезличена> по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена>, а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом. Соответственно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога с даты регистрации за ней указанного земельного участка, то есть с <Дата обезличена>. Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2016-2020 годы.

Налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК РФ направил в адрес ФИО1 уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2016 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Согласно акту налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налогового органа почтовая корреспонденция за 2016-2017 годы уничтожена по истечении сроков хранения. Направил также налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2017 год в срок не позднее <Дата обезличена>, факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>; и налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2018 год в срок не позднее <Дата обезличена>, факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2016-2018 годы в установленные сроки в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган направил в ее адрес следующие требования об уплате налога:

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2016 год в срок до <Дата обезличена> (сумма налога и пени менее 3 000 рублей). Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2017 год в срок до <Дата обезличена> (сумма налога и пени менее 3 000 рублей). Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>6 года;

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2018 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2016-2018 годы и пеней в установленные сроки исполнена не была. Неуплата административным ответчиком спорных налоговых недоимок в сроки, установленные в требованиях об их уплате, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Так, в связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2016 год в срок до <Дата обезличена>, требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2017 год в срок до <Дата обезличена> и требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2018 год в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена>, то есть в течение шести месяцев в течение трехлетнего срока, когда сумма задолженности по самому раннему требованию (<Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>) превысила 3 000 рублей, обратился в адрес 16 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы и пени, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Мировым судьей 16 судебного участка <адрес обезличен> по результатам рассмотрения заявления налогового органа вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3415/2020 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы и пени. Судебный приказ в настоящий момент вступил в законную силу, возражения от ответчика ФИО1 на него представлены не были. Как следует из доводов иска, судебный приказ полностью исполнен ФИО1 <Дата обезличена>.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что оплата ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы и пени произведена в полном объеме <Дата обезличена>, что свидетельствует о несвоевременной уплате налогов. Налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы, совокупный срок, предусмотренный ст. ст. 48 и 70 НК РФ налоговым органом не пропущен. В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на предъявление требований о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2018 годы.

Согласно расчету налогового органа, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены следующие пени:

- пени в размере 145 рублей 59 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 313 рублей 67 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени в размере 140 рублей 59 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Кроме того, налоговым органом ко взысканию с ФИО1 начислены: пени в размере 95 рублей 57 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Поскольку ранее в судебном заседании установлено, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год, совокупный срок предъявления требования в суд не пропущен, оплата земельного налога за 2019 год ФИО1 не произведена до настоящего времени, суд приходит к выводу, что право требования налоговым органом начисленных пеней не утрачено.

В связи с чем, суд, проверив расчет пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Данные пени включены налоговым органом ко взысканию с ФИО1 в требовании <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате начисленных пеней в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика из программы налогового органа АИС Налог – 3 ПРОМ, из которой видно, что требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика <Дата обезличена>.

В связи с не исполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате начисленных пеней в срок до <Дата обезличена>, как указано ранее, совместно с требованиями <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2019 год, <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2020 год, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 16 судебного участка Свердловского районного суда <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2019-2020 и пени, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что специальные сроки и порядок, установленные налоговым законодательством, для процедуры принудительного взыскания с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 годы в приказном и в исковом порядках соблюдены.

Придя к такому выводу, суд учитывает и то обстоятельство, что направление требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате начисленных пеней в адрес налогоплательщика осуществлено налоговым органом в срок не позднее года со дня выявления недоимки (<Дата обезличена>) и не повлекло изменения порядка исчисления сроков на принятие налоговым органом мер по взысканию начисленных пеней с учетом их размера в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 годы, не произведено, также как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 388, 389, 390, Налогового кодекса Российской Федерации, Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 100 рублей 02 копейки, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 10 рублей 51 копейку, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 145 рублей 59 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 313 рублей 67 копеек, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 140 рублей 59 копеек, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 100 рублей 02 копейки, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 965 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 10 рублей 51 копейку, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 145 рублей 59 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 313 рублей 67 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 140 рублей 59 копеек. Всего взыскать: 4 640 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 мая 2023 года.