№ 2а-1612/2025
УИД 18RS0004-01-2025-001600-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 апреля 2025 года г. Ижевск Удмуртской Республики
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики под председательством судьи Семёновой И.А., при секретаре судебного заседания Тенсиной С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам,
установил:
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности размере 110 083,79 руб., том числе:
недоимки 34445 руб. по страховым взносам на ОПС за 2022 год;
пени в размере 5945,78 руб. по страховым взносам на ОПС за 2022 год, исчисленные за период с 10.01.2023 по 10.04.2024 гг.;
недоимки в размере 8766 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022 год;
пени в размере 1513,16 руб. по страховым взносам на ОМС за 2022 год, исчисленные за период с 10.01.2023 по 10.04.2024 гг.;
недоимки в размере 45842 руб. по страховым взносам за 2023 год;
пени в размере 2249,31 руб. по страховым взносам за 2023 год, исчисленные за период с 10.01.2024 по 10.04.2024 гг.;
недоимки в размере 11310,48 руб. по страховым взносам за 2024 год;
пени в размере 12,06 руб. по страховым взносам за 2024 год, исчисленные за период с 09.04.2024 по 10.04.2024 гг.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в период с 28.10.2020 по 23.03.2024 гг. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в случае, если доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год установлен не позднее 09 января 2023 года, за 2023 год - не позднее 09 января 2024 года, за 2024 год – 08 апреля 2024 года. В срок предусмотренный законодательством ответчик страховые взносы не уплатил. Ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от 06.07.2023. Мировым судьей судебного участка № ... района г. Ижевска 28 мая 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании заявленной задолженности, который определением мирового судьи от 23 августа 2024 года отменен в связи с поступлением от должника возражений.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
В пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги путем самостоятельного исполнения такой обязанности, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах
ФИО1 в период с 28 октября 2020 года по 23 марта 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 28 ноября 2024 года (л.д.10-11).
Согласно адресной справке ФИО1 была зарегистрирована по адресу ..., в период с 12 апреля 2012 года по 03 декабря 2024 года, зарегистрирована по адресу: ..., с -Дата- по настоящее время.
В соответствии с п.п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плате, страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В силу пп. 2 п.1 ст. 419, и. 1 ст.430 НК РФ (в актуальной редакции) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:
- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей;
- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей;
- за расчетный период 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей,
- за расчетный период 2024 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При изложенных обстоятельствах, ФИО1, являясь зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 23 марта 2024 года.
За 2022 год ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ и величины дохода менее 300 000 рублей, начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ - в размере 34445 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в размере 8766 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год был установлен не позднее 09 января 2023 года (с учетом п. 7ст. 6.1 НК РФ).
Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год налоговый орган по адресу месту регистрации ФИО1 в указанный период (...) направил требование № от 18 апреля 2023 года на сумму задолженности по взносам в общем размере 43211 руб. (34445+8766), пени в общем размере 3203,92 руб., штраф в общем размере 2375 руб. (500+1250+625) со сроком исполнения до 30 июня 2023 года. Требование направлено ответчику заказным письмом 18 апреля 2023 года, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений (л.д. 6-7).
Согласно ч.1 п. 1.2 пп.1 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
- за расчетный период 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год был установлен не позднее 09 января 2024 года (с учетом п. 7ст. 6.1 НК РФ).
- за расчетный период 2024 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.
С учетом фактического срока регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2024 году (с 01 января по 23 марта) размер страховых взносов ФИО1 за 2024 год составил (49 500 /12 * 2) + (49500/12/31 * 23) = 11 310,48 руб.
Из материалов административного дела № следует, что решением Управления ФНС по УР № 6747 от 14.09.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год по требованию № от 18.04.2023 года.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ).
В связи с неуплатой задолженности, прекращением статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 (23 марта 2024 года), административный истец обратился к мировому судье судебного участка № ... района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление поступило на судебный участок 22 мая 2024 года, т.е. с соблюдением солка, установленного ст.48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № ... района г.Ижевска 28 мая 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № ... района г. Ижевска от 23 августа 2024 года ранее вынесенный судебный приказ № от 28 мая 2024 года отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04 февраля 2025 года, т.е. в установленный 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа (23.08.2024 года).
На основании изложенного, из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период времени имела статус индивидуального предпринимателя, с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в уполномоченный орган не обращалась, следовательно, в соответствии с нормой статьи 419 Налогового кодекса РФ обязана была уплачивать страховые взносы. Доказательств уплаты недоимки по страховым взносам административным ответчиком не представлено.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,
- страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб.,
- страховые взносы за 2024 год в размере 11310,48 руб.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Данные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ). В данном случае 08 апреля 2024 года срок уплаты страховых взносов, которые уплачены не были административным ответчиком. В связи с чем, основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.
Представленный административным истцом расчет задолженности пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам за 2023 год, страховым взносам за 2024 год проверен судом и является правильным. Контррасчета административным ответчиком не представлено.
Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (сумма 34445 руб.) исчисляется, начиная с 10 января 2023 года по день обращения за защитой нарушенного права в суд:
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
10.01.2023
23.07.2023
195
34445
7,5
1679,19
24.07.2023
14.08.2023
22
34445
8,5
214,71
15.08.2023
17.09.2023
34
34445
12,00
468,45
18.09.2023
29.10.2023
42
34445
13,00
626,90
30.10.2023
17.12.2023
49
34445
15,00
843,90
18.12.2023
10.04.2024
115
34445
16,00
2112,63
Итого
5945,78
Расчет пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (сумма 8766 руб.) исчисляется с 10 января 2023 года по день обращения за защитой нарушенного права в суд:
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
10.01.2023
23.07.2023
195
8766
7,5
427,35
24.07.2023
14.08.2023
22
8766
8,5
54,64
15.08.2023
17.09.2023
34
8766
12,00
119,22
18.09.2023
29.10.2023
42
8766
13,00
159,54
30.10.2023
17.12.2023
49
8766
15,00
214,77
18.12.2023
10.04.2024
115
8766
16,00
537,65
Итого
1513,16
Расчет пеней по страховым взносам за 2023 год (сумма 45842 руб.) исчисляется с 10 января 2024 года по день обращения за защитой нарушенного права в суд:
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
10.01.2024
10.04.2024
92
45842
16,00
2249,31
Итого
2249,31
Расчет пеней по страховым взносам за 2024 год (сумма 11310,48 руб.):
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
09.04.2024
10.04.2024
2
11310,48
16,00
12,06
Итого
12,06
С учетом положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ, предусматривающей принятие судом решения по заявленным административным истцом требованиям, с административного ответчика подлежат взысканию пени на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 5945,78 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1513,16 руб., на страховые взносы за 2023 год в сумме 2249,31 руб., на страховые взносы за 2024 года в сумме 12,06 руб.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец - налоговый орган, освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.36 НК РФ), с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины в размере, определяемом по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ - 4303 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:
- недоимку 34445 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;
пени 5945 рублей 78 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исчисленные за период с 10.01.2023 по 10.04.2024;
недоимку 8766 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;
пени 1513 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исчисленные за период с 10.01.2023 по 10.04.2024;
недоимку 45842 рублей по страховым взносам за 2023 год;
пени 2249 рублей 31 копейку по страховым взносам за 2023 год, исчисленные за период с 10.01.2024 по 10.04.2024;
недоимку 11310 рублей 48 копеек по страховым взносам за 2024 год;
пени 12 рублей 06 копеек по страховым взносам за 2024 год, исчисленные за период с 09.04.2024 по 10.04.2024;
Всего: 110 083 рубля 79 копеек.
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
УИН
№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№, 770801001 Казначейство России (ФНС России)
№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4303 рубля.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 08 мая 2025 года.
Судья И.А. Семёнова