Решение по делу № 2А-2277/2023 от 24.05.2023

Дело № 2а-2277/2023 (43RS0001-01-2023-001786-30)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 24 мая 2023 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2277/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в размере 3904,63 руб. - страховые взносы в ФФОМС за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята}; 16649,72 руб. - страховые взносы в ПФРФ за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята}. На взыскание страховых взносов вынесено решение Ленинского районного суда г. Кирова № 2а-1814/2022 от 04.04.2022. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию в ОПС в размере 1670,57 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год; в ОМС в размере 424,86 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята}. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Также налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2017 в сумме 385210,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за 2018 в сумме 385210,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за 2019 в сумме 385210,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за 2020 в сумме 383953,94 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. На взыскание земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 год в общей сумме 1539 583,94 руб. вынесено решение Ленинского районного суда города Кирова от 30.08.2022 2а-3893/2022.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята} на уплату налога за 2019 в общей сумме 666759,00 руб. {Дата изъята} ФИО1 обратилась в Инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога в связи с определением кадастровой стоимости объектов в размере рыночной. Сумма 666551,00 руб. сложена в связи с перерасчетом задолженности, сформировано уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по сроку уплаты {Дата изъята}, направленное в адрес налогоплательщика. Поскольку перерасчет производился только по земельным участкам с измененной кадастровой стоимостью, указанным в решении Управления Росреестра по Кировской области, а также в заявлении ФИО1 на перерасчет, с административного ответчика подлежит взысканию налог за земельные участки, по которым перерасчет произведен не был и, соответственно, которые не включены в уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята}: за 2019 в сумме 208,00 руб. (налог до уменьшения составлял 666759,00 руб.) сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} (объект {Номер изъят}). На взыскание земельного налога за 2019 год в сумме 208,00 руб. решение Ленинского районного суда города Кирова от 02.06.2022 № 2а-1884/2022.

Также произведен перерасчет земельного налога за 2017, 2018 годы. Сумма налога за 2017 год уменьшена на 281341,00 руб., за 2018 год на 281341,00 руб. {Дата изъята} сформировано уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по сроку уплаты {Дата изъята}, направленное в адрес налогоплательщика. Ранее направленное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по земельному налогу за 2017, 2018 г. не подлежит исполнению, как содержащее некорректную информацию. В результате изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером {Номер изъят} по состоянию на {Дата изъята} земельный налог уменьшен, и сумма налога составила: за 2017 год - 208,00 руб., 2018 год-208,00 руб. На взыскание земельного налога за 2017, 2018 год в сумме 14 732 руб. решение Ленинского районного суда города Кирова от 18.02.2021 № 2а-427/2021. (за 2017 год сумма 461,00 руб., за 2018 год сумма 14271,00 руб.).

В результате использования земельных участков в предпринимательской деятельности (перепродажа ЗУ), {Дата изъята} ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год по ставке 1,5 %: - налоговым органом выставлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята} на уплату земельного налога за 2017. Сумма 281341,00 руб. сложена в связи с перерасчетом задолженности, выставлено новое уведомление за 2017. Сформировано уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по сроку уплаты {Дата изъята}, направленное в адрес налогоплательщика. Ранее направленное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по земельному налогу за 2017 не подлежит исполнению, как содержащее некорректную информацию. Поскольку перерасчет производился только по земельным участкам с измененной кадастровой стоимостью, указанным в решении Управления Росреестра по Кировской области, а также в заявлении ФИО1 на перерасчет, с административного ответчика подлежит взысканию налог за земельные участки, по которым перерасчет произведен не был и, соответственно, которые не включены в уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята}, но в решении о взыскании по делу № 2а-427/2021 от 18.02.2021 не была включена задолженность по двум объектам, так как налоговый орган не обращался о взыскании задолженности в силу следующего: земельные участки (кадастровый {Номер изъят} - {Адрес изъят}, {Номер изъят} - {Адрес изъят}) в 2017 году ФИО1 были проданы и перешли в собственность налогоплательщикам, которые не используют земельные участки в предпринимательской деятельности. В результате изменения ставки земельного налога на 0,3% по новым собственникам, автоматически ставка была применена по всем правообладателям вышеуказанных земельных участков. На момент корректировки ставки налога в АИС Налог-3 отсутствовал режим «Массовое проставление категории фактов собственности с Постановлением МО» и ставка автоматически проставлялась на все факты владения. Таким образом, {Дата изъята} при проведении уточненного расчета по земельному налогу за 2017 год ФИО1 необоснованно был уменьшен налог на сумму 11250 руб. УФНС РФ по городу Кирову принято решение о восстановлении в КРСБ АИС «Налог-3» ФИО1 сумм начисленного земельного налога за налоговый период 2017 года в сумме 11250 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, разрешенное использование - отдельностоящие индивидуальные жилые дома, кадастровый {Номер изъят}, в сумме 8710,00 руб. и за земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, разрешенное использование - отдельностоящие индивидуальные жилые дома, кадастровый {Номер изъят}, в сумме 2540,00 руб. На взыскание земельного налога за 2017 год в сумме 11250,00 руб. решение Ленинского районного суда города Кирова от 02.06.2022 № 2а-1884/2022.

За земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, разрешенное использование - отдельностоящие индивидуальные жилые дома, кадастровый {Номер изъят}, при перерасчете предоставлен вычет в размере стоимости 600 кв. м., земельный налог уменьшен, и сумма налога составила за 2017 год-7383,00 руб., за 2018 год – 7383,00 руб. В результате уменьшения земельного налога за 2017-2018 годы по вышеуказанным земельным участкам {Дата изъята} перенесен срок уплаты на {Дата изъята} за 2017 год на сумму 10404,00 руб., за 2018 год на сумму 7591,00 руб. За земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, разрешенное использование - отдельно стоящие индивидуальные жилые дома, кадастровый {Номер изъят}, в результате изменения налоговой ставки с 0,3 % на 1,5 %, без применения вычета в размере стоимости 600 кв. м, земельный налог доначислен: за 2017 год в сумме 2781,00 руб., за 2018 год в сумме 2781,00 руб. За земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, разрешенное использование- отдельностоящие индивидуальные жилые дома, кадастровый {Номер изъят}, в результате округления начисленного земельного налога доначислен за 2017 год в сумме 01,00 руб., за 2018 год в сумме 01,00 руб. На взыскание задолженности за 2018 г. – 2782,00 руб., 2018 г.- 7591,00 руб., 2017 г. – 2782,00 руб., 2017 г. – 10404,00 руб. вынесен судебный приказ № 58/2а-3533/2020 от 22.09.2020, судебный приказ не отменен. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня общей сумме 71129,54 руб., из них: 16 368,59 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год (в сумме 383969,00 руб.), 23,28 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год (в сумме 208,00 руб.), 16422,77 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 385210,00 руб.), 16 422,77 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 385210,00 руб.), 16 422,77 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год (в сумме 385210,00 руб.), 1130,43 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 11250,00 руб.), 46,03 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 461,00 руб.), 1928,96 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 14271,00 руб.), 279,15 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 2782,00 руб.), 761,68 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 7591,00 руб.), 279,15 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 2782,00 руб.), 1043,96 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 10404,00 руб.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование {Номер изъят} от {Дата изъята}. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать со ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 73 224,97 руб., из них: 1670,57 руб. - пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2019 год, 424,86 руб. - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2019 год, 71 129,54 руб. - пени по земельному налогу на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 год.

Определением от 19.04.2023 произведена замена административного истца ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодек и признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в размере 3904,63 руб. - страховые взносы в ФФОМС за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята}; 16649,72 руб. - страховые взносы в ПФРФ за 2019 год сроком уплаты до {Дата изъята}. На взыскание страховых взносов вынесено решение Ленинского районного суда г. Кирова № 2а-1814/2022 от 04.04.2022.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию в ОПС в размере 1670,57 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год; в ОМС в размере 424,86 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята}, которое не исполнено.

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на имя административного ответчика были зарегистрированы земельные участки, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования "Город Киров".

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ и Решением Кировской Городской Думы N 45/2 от 27 октября 2010 года административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2017 в сумме 385210,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за 2018 в сумме 385210,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за 2019 в сумме 385210,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за 2020 в сумме 383953,94 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. На взыскание земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 год в общей сумме 1539 583,94 руб. вынесено решение Ленинского районного суда города Кирова от 30.08.2022 2а-3893/2022.

Решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Кировской области {Номер изъят} от {Дата изъята} принято решение об определении кадастровой стоимости объектов в размере рыночной, что привело к уменьшению налогооблагаемой базы.

{Дата изъята} ФИО1 обратилась в Инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога в связи с определением кадастровой стоимости объектов в размере рыночной.

Право налоговых органов на перерасчет налогов предусмотрено п. 2 ст. 52 НК РФ.

В связи с чем, при формировании такого уведомления изменяется не только налогооблагаемая база, но и срок уплаты налога, впоследствии, предыдущие суммы начисленных налогов сторнируются налоговым органом, а в случае их уплаты налогоплательщиком считаются как переплата по соответствующему налогу.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята} на уплату налога за 2019 в общей сумме 666759,00 руб. Сумма 666551,00 руб. сложена в связи с перерасчетом задолженности, сформировано уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по сроку уплаты {Дата изъята}, направленное в адрес налогоплательщика. Поскольку перерасчет производился только по земельным участкам с измененной кадастровой стоимостью, указанным в решении Управления Росреестра по Кировской области, а также в заявлении ФИО1 на перерасчет, с административного ответчика подлежит взысканию налог за земельные участки, по которым перерасчет произведен не был и, соответственно, которые не включены в уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята}: за 2019 в сумме 208,00 руб. (налог до уменьшения составлял 666759,00 руб.) сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} (объект {Номер изъят}). На взыскание земельного налога за 2019 год в сумме 208,00 руб. решение Ленинского районного суда города Кирова от 02.06.2022 № 2а-1884/2022.

Также произведен перерасчет земельного налога за 2017, 2018 годы. Сумма налога за 2017 год уменьшена на 281341,00 руб., за 2018 год на 281341,00 руб. {Дата изъята} сформировано уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по сроку уплаты {Дата изъята}, направленное в адрес налогоплательщика. Ранее направленное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по земельному налогу за 2017, 2018 г. не подлежит исполнению, как содержащее некорректную информацию. В результате изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером {Номер изъят} по состоянию на {Дата изъята} земельный налог уменьшен, и сумма налога составила: за 2017 год - 208,00 руб., 2018 год-208,00 руб. На взыскание земельного налога за 2017, 2018 год в сумме 14 732 руб. решение Ленинского районного суда города Кирова от 18.02.2021 № 2а-427/2021 (за 2017 год сумма 461,00 руб., за 2018 год сумма 14271,00 руб.).

В результате использования земельных участков в предпринимательской деятельности (перепродажа ЗУ), {Дата изъята} ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год по ставке 1,5 %: - налоговым органом выставлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята} на уплату земельного налога за 2017. Сумма 281341,00 руб. сложена в связи с перерасчетом задолженности, выставлено новое уведомление за 2017 год. Сформировано уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по сроку уплаты {Дата изъята}, направленное в адрес налогоплательщика. Ранее направленное налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} по земельному налогу за 2017 год не подлежит исполнению, как содержащее некорректную информацию, поскольку перерасчет производился только по земельным участкам с измененной кадастровой стоимостью, указанным в решении Управления Росреестра по Кировской области, а также в заявлении ФИО1 на перерасчет, с административного ответчика подлежит взысканию налог за земельные участки, по которым перерасчет произведен не был и, соответственно, которые не включены в уточненное налоговое уведомление от {Дата изъята}, но в решении о взыскании по делу № 2а-427/2021 от 18.02.2021 не была включена задолженность по двум объектам, так как налоговый орган не обращался о взыскании задолженности в силу следующего: земельные участки (кадастровый {Номер изъят} - {Адрес изъят}, {Номер изъят} - {Адрес изъят} в 2017 году ФИО1 были проданы и перешли в собственность налогоплательщикам, которые не используют земельные участки в предпринимательской деятельности. В результате изменения ставки земельного налога на 0,3% по новым собственникам, автоматически ставка была применена по всем правообладателям вышеуказанных земельных участков. На момент корректировки ставки налога в АИС Налог-3 отсутствовал режим «Массовое проставление категории фактов собственности с Постановлением МО» и ставка автоматически проставлялась на все факты владения.

Таким образом, {Дата изъята} при проведении уточненного расчета по земельному налогу за 2017 год ФИО1 необоснованно был уменьшен налог на сумму 11250 руб. УФНС РФ по городу Кирову принято решение о восстановлении в КРСБ АИС «Налог-3» ФИО1 сумм начисленного земельного налога за налоговый период 2017 года в сумме 11250 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, разрешенное использование - отдельностоящие индивидуальные жилые дома, кадастровый {Номер изъят}, в сумме 8710,00 руб. и за земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, разрешенное использование - отдельностоящие индивидуальные жилые дома, кадастровый {Номер изъят}, в сумме 2540,00 руб. На взыскание земельного налога за 2017 год в сумме 11250,00 руб. решение Ленинского районного суда города Кирова от 02.06.2022 № 2а-1884/2022.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня общей сумме 71129,54 руб., из них: 16 368,59 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год (в сумме 383969,00 руб.), 23,28 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год (в сумме 208,00 руб.), 16422,77 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 385210,00 руб.), 16 422,77 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 385210,00 руб.), 16 422,77 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год (в сумме 385210,00 руб.), 1130,43 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 11250,00 руб.), 46,03 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 461,00 руб.), 1928,96 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 14271,00 руб.), 279,15 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 2782,00 руб.), 761,68 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (в сумме 7591,00 руб.), 279,15 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 2782,00 руб.), 1043,96 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (в сумме 10404,00 руб.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование {Номер изъят} от {Дата изъята}.

До настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову ФИО1 оставлены без удовлетворения. Расчет, произведенный административным истцом, административный ответчик не оспорил, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представил.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ налоговый орган является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} был установлен до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 31.10.2022 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в доход государства задолженности в размере 127465,39 руб.

28.11.2022 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 31.10.2022 № 58/2а-4896/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 28.05.2023.

Согласно штампу административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова на личном приеме 09.03.2023. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 2376,95 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму 73 224,97 руб., из них: 1670,57 руб. - пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2019 год, 424,86 руб. - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2019 год, 71 129,54 руб. - пени по земельному налогу на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 год.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 2376,95 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова