Решение по делу № 2А-1178/2025 от 17.03.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

Дело №2а-1178/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-008671-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 29 марта 2024); <данные изъяты> без модели (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 23 июля 2024 года).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2021 год имеется недоимка по транспортному налогу в размере 61234 руб. 57 коп. (с учетом частичного погашения).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 14250206 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплатить транспортный налог в срок до 1 декабря 2022 года, однако налог уплачен не был.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 117340 руб. 02 коп.: по транспортному налогу в сумме 117292 руб. 19 коп., по налогу на имущество в сумме 47 руб. 83 коп. С 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 15532 руб. 91 коп. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 78608 руб. 94 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 61234 руб. 57 коп., пени в сумме 78608 руб. 94 коп., всего 139843 руб. 51 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 29 марта 2024); <данные изъяты> (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 23 июля 2024 года).

Данное обстоятельство подтверждается сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 17 января 2025 года № 62/10-571 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 85 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, составил:

за 2021 год- 66300 руб. 00 коп., из них: 33150 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты> (390 л.с. х 85 руб.), 33150 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты> (390 л.с. х 85 руб.).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2021 год соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога за 2021 год был произведен в налоговом уведомлении № 14250206 от 1 сентября 2022 года, которое содержало суммы транспортного налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнила.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 18 мая 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 757 от 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года транспортного налога в сумме 269502 руб. 65 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 121316 руб. 88 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Кроме того, 8 августа 2023 года налоговым органом принято решение № 52 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 4 сентября 2023 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2021 год и пени, который был выдан 7 сентября 2023 года и отменен 20 июня 2024 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 19 декабря 2024 года обратилась с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2021 год и пени в Бийский городской суд Алтайского края.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Приведенные выше обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом сроков на обращение в суд.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю учла произведенные платежи: 23 октября 2024 года в размере 5027 руб. 00 коп. и 7 ноября 2024 года в размере 38 руб. 43 коп., в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 года, остаток задолженности составил 61234 руб. 57 коп., который просит взыскать с ФИО1

Вместе с тем, по результатам разрешения административного спора суд пришел к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год на дату рассмотрения дела.

Так, в рамках исполнительного производства № 199737/22/22025-ИП от 5 августа 2022 года взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 64515 руб. 00 коп. и пени в сумме 203 руб. 87 коп. (64718 руб. 87 коп.) по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края № 2а-1299/22 от 25 апреля 2022 года. При этом, согласно КРСБ и представленному расчету суммы пеней недоимка по транспортному налогу на 2 декабря 2021 года составляла 62730 руб. 00 коп., так как 18 сентября 2021 года были зачтены платежи в размере 93 руб. 04 коп., 1691 руб. 96 коп., 93 руб. 04 коп., 1691 руб. 96 коп.

В принудительном порядке судебным приставом-исполнителем были взысканы денежные средства: 5 августа 2022 года в размере 15 руб. 78 коп., 12 августа 2022 года в размере 1624 руб. 31 коп., 19 августа 2022 года в размере 1788 руб. 23 коп., 13 июня 2023 года в размере 1290 руб. 50 коп., 21 сентября 2023 года в размере 4442 руб. 07 коп., 12 октября 2023 года в размере 1527 руб. 25 коп., 13 ноября 2023 года в размере 2289 руб. 44 коп., 30 января 2024 года в размере 51741 руб. 29 коп., всего 64718 руб. 87 коп. (исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 8 февраля 2024 года).

Учитывая подлежавшую взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 62730 руб. 00 коп. и пени в сумме 203 руб. 87 коп., по состоянию на 30 января 2024 года переплата по исполнительному производству составила 1785 руб. 00 коп. (64718 руб. 87 коп. – 62730 руб. 00 коп. – 203 руб. 87 коп.).

Административным истцом представлены сведения о платежах, поступивших за период с 1 января 2023 года по 7 ноября 2023 года, которые были зачтены налоговым органом в хронологическом порядке за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и частично за 2021 год. Вместе с тем, учитывая, что часть платежей поступила в результате принудительного взыскания задолженности за 2016, 2017, 2020 и 2022 годы, которые идентифицированы судом при анализе материалов исполнительных производств № 99042/20/22025-ИП (за 2016 год), №268284/21/22025-ИП (за 2017 год), № 96256/20/22025-ИП (за 2018 год), № 104466/21/22025-ИП (за 2019 год), № 190891/24/22025-ИП (за 2021 год), № 190893/24/22025-ИП (за 2022 год), они подлежат зачету в погашение задолженности за данные налоговые периоды.

При этом, часть платежей не представилось возможным соотнести с исполнительными документами, которые находились на принудительном исполнении: 1624 руб. 31 коп. от 30 января 2023 года, 4442 руб. 07 коп. от 30 января 2023 года, 51 руб. 97 коп. от 10 февраля 2023 года, 1624 руб. 31 коп. от 18 февраля 2023 года, 1290 руб. 50 коп. от 18 февраля 2023 года, 4442 руб. 07 коп. от 2 марта 2023 года, 4442 руб. 07 коп. от 24 марта 2023 года, 1624 руб. 31 коп. от 24 марта 2023 года, 2033 руб. 56 коп. от 18 апреля 2023 года, 999 руб. 90 коп. от 18 апреля 2023 года, 1070 руб. 78 коп. от 20 июля 2023 года, 4442 руб. 07 коп. от 21 ноября 2023 года, 4442 руб. 07 коп. от 21 декабря 2023 года, 4442 руб. 07 коп. от 19 января 2024 года, 39 руб. 15 коп. от 5 февраля 2024 года, 4442 руб. 07 коп. от 21 февраля 2024 года, 4442 руб. 07 коп. от 21 марта 2024 года, 3990 руб. 94 коп. от 20 августа 2024 года, 4442 руб. 06 коп. от 22 августа 2024 года, 8884 руб. 13 коп. от 20 сентября 2024 года, 8884 руб. 13 коп. от 23 октября 2024 года, 38 руб. 43 коп. от 7 ноября 2024 года, всего 72135 руб. 04 коп.

Транспортный налог за 2021 год подлежал уплате в срок до 1 декабря 2022 года в размере 66300 руб. 00 коп. Поскольку на день подачи административного иска имелись денежные средства в сумме 73920 руб. 04 коп. (1785 руб. 00 коп. + 72135 руб. 04 коп.), неправомерно зачтенные в иные налоговые периоды, и достаточные для погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, то требование Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 61234 руб. 57 коп. удовлетворению не подлежит.

В результате погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 66300 руб. 00 коп. по состоянию на 7 ноября 2024 года имеет место переплата в размере 7620 руб. 04 коп. (73920 руб. 04 коп. – 66300 руб. 00 коп.).

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 - 2021 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 - 2019 годы. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2020 и 2021 годы с учетом следующих обстоятельств.

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

3) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности по уплате которых прошло не менее трех лет;

4) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет;

5) задолженность в части сумм региональных налогов по отмененным региональным налогам у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

8) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

9) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

10) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

11) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в случае утилизации транспортного средства, в отношении которой вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Решение Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 (ред. от 23 мая 2024 года) установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно пункту 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

1) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности, по уплате которой прошло не менее трех лет, на основании выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;

2) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа;

3) задолженность в части сумм отмененных местных налогов у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании нормативного правового акта, которым налог был отменен;

4) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

5) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

6) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

8) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая положения пунктов 6 и 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, образование задолженности по налогу по состоянию на 1 января 2019 года и задолженности по пеням со сроком образования свыше 3 лет, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2017 годы являются безнадежными к взысканию. Соответственно, требование административного иска в указанной части удовлетворению не подлежит.

В налоговом уведомлении № 207317 от 28 июня 2019 года налоговым органом произведен расчет налогов за 2018 год, его размер составил: по транспортному налогу- 66300 руб. 00 коп., по налогу на имущество- 1234 руб. 00 коп.

Поскольку в срок до 2 декабря 2019 года налоги уплачены не были, по состоянию на 23 декабря 2019 года сформировано требование № 116961. Данным требованием ФИО1 предлагалось в срок до 22 января 2020 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 66300 руб. 00 коп. и пени в сумме 283 руб. 43 коп. (за период с 2 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года). недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1234 руб. 00 коп. и пени в сумме 05 руб. 28 коп. (за период с 2 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года).

Перечисленные суммы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края от 21 февраля 2020 года № 2а-667/2020.

Судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, 12 августа 2020 года возбуждено исполнительное производство № 96256/20/22025-ИП, которое окончено 20 апреля 2023 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее- Федеральный закон от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ) в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

При этом, налог на имущество в размере 1234 руб. 00 коп. был уплачен 23 января 2020 года, транспортный налог в размере 66300 руб.- 21 декабря 2022 года.

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год являются безнадежными к взысканию на основании подпункта 6 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 (образование задолженности по пеням со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии задолженности), и требование административного иска в указанной части удовлетворению не подлежит.

При этом, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год подлежат начислению за период с 23 декабря 2019 года по 20 декабря 2022 года, с учетом оплат, произведенных ФИО1 по исполнительному производству № 268284/21/22025-ИП от 10 января 2022 года, в рамках которого принудительно исполнялся указанный выше судебный приказ.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 20 декабря 2022 года составила 11725 руб. 10 коп.:

с 23 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года- 676 руб. 81 коп. (66300 руб. 00 коп. х (6,25%:300) х 49 дней);

с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 1021 руб. 02 коп. (66300 руб. 00 коп. х (6,0%:300) х 77 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 680 руб. 68 коп. (66300 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 348 руб. 08 коп. (66300 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 2235 руб. 42 коп. (66300 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 348 руб. 08 коп. (66300 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 552 руб. 50 коп. (66300 руб. 00 коп. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 498 руб. 36 коп. (66300 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 703 руб. 88 коп. (66300 руб. 00 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 636 руб. 54 коп. (66300 руб. 00 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 928 руб. 20 коп. (66300 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 1051 руб. 96 коп. (66300 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 293 руб. 93 коп. (66300 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 1414 руб. 40 коп. (66300 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

за период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года поступили оплаты: 2907 руб. 02 коп. от 21 апреля 2022 года, 4143 руб. 42 коп. от 21 апреля 2022 года- 37 руб. 23 коп. от 5 мая 2022 года, 20 руб. 03 коп. от 18 мая 2022 года, 7050 руб. 44 коп. от 20 мая 2022 года, 86 руб. 48 коп. от 30 мая 2022 года, 8813 руб. 05 коп. от 21 июня 2022 года, 8813 руб. 05 коп. от 21 июля 2022 года, 23 руб. 09 коп. от 5 августа 2022 года, 1290 руб. 50 коп. от 12 августа 2022 года, 2618 руб. 30 коп. от 19 августа 2022 года, 1624 руб. 31 коп. от 12 сентября 2022 года, всего на сумму 37426 руб. 92 коп.; остаток задолженности составил 28873 руб. 08 коп. (66300 руб. 00 коп. – 37426 руб. 92 коп.);

с 02 октября 2022 года по 10 октября 2022 года- 64 руб. 96 коп. (28873 руб. 08 коп. х (7,5%:300) х 9 дней);

28873 руб. 08 коп. – 1624 руб. 31 коп. – 1290 руб. 50 коп. (уплачены 11 октября 2022 года)= 25958 руб. 27 коп.;

с 11 октября 2022 года по 20 октября 2022 года- 64 руб. 89 коп. (25958 руб. 27 коп. х (7,5%:300) х 10 дней);

25958 руб. 27 коп. – 4442 руб. 07 коп. – 4442 руб. 07 коп. (уплачены 21 октября 2022 года)= 17074 руб. 13 коп.;

с 21 октября 2022 года по 6 ноября 2022 года- 72 руб. 56 коп. (17074 руб. 13 коп. х (7,5%:300) х 17 дней);

17074 руб. 13 коп. – 51 руб. 92 коп. (уплачены 7 ноября 2022 года) = 17022 руб. 21 коп.;

с 7 ноября 2022 года по 10 ноября 2022 года- 17 руб. 02 коп. (17022 руб. 21 коп. х (7,5%:300) х 4 дня);

17022 руб. 21 коп. – 1624 руб. 31 коп. – 1290 руб. 50 коп. – 1527 руб. 25 коп. (уплачены 11 ноября 2022 года) = 12580 руб. 15 коп.;

с 11 ноября 2022 года по 11 декабря 2022 года- 97 руб. 50 коп. (12580 руб. 15 коп. х (7,5%:300) х 31 день);

12580 руб. 15 коп. – 1624 руб. 31 коп. – 1290 руб. 50 коп. – 1527 руб. 25 коп. (уплачены 12 декабря 2022 года) = 8138 руб. 09 коп.;

с 12 декабря 2022 года по 20 декабря 2022 года- 18 руб. 31 коп. (8138 руб. 09 коп. х (7,5%:300) х 9 дней);

8138 руб. 09 коп. – 2998 руб. 15 коп. – 5885 руб. 99 коп. (уплачены 21 декабря 2022 года)= - 746 руб. 05 коп.

В налоговом уведомлении № 10055016 от 3 августа 2020 года произведен расчет налогов за 2019 год, который составил: транспортный налог- 66300 руб. 00 коп., налог на имущество- 2783 руб. 00 коп.

В связи с неоплатой в срок до 1 декабря 2020 года налогов за 2019 год налоговым органом было сформировано требование № 175565 по состоянию на 24 декабря 2020 года, которым ФИО1 следовало уплатить в срок до 25 января 2021 года транспортный налог в размере 66300 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 206 руб. 64 коп., налог на имущество в размере 2783 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 22020 года в сумме 08 руб. 67 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края от 18 марта 2021 года № 2а-787/2021 перечисленные суммы (всего 69298 руб. 31 коп.) были взысканы с ФИО1

Судебный приказ был предъявлен в Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, 7 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство № 104466/21/22025-ИП, оконченное 11 марта 2022 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из представленных суду КРСБ и расчета сумм пеней следует, что налог на имущество за 2019 год был уплачен ФИО1 30 марта 2021 года. Соответственно, пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год также являются безнадежными к взысканию на основании пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС (образование задолженности по пеням со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии недоимки по налогу), и требование административного иска в указанной части удовлетворению не подлежит.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 104466/21/22025-ИП от 7 июня 2021 года с ФИО1 были взысканы денежные средства: 9 июня 2021 года- 32 руб. 23 коп., 767 руб. 77 коп., 05 руб. 77 коп., 137 руб. 26 коп., 39 руб. 85 коп., 949 руб. 15 коп.; 6 августа 2021 года- 845 руб. 98 коп., 20154 руб. 02 коп.; 20 августа 2021 года- 845 руб. 98 коп., 20154 руб. 02 коп.; 16 сентября 2021 года- 117 руб. 47 коп., 2798 руб. 43 коп.; 7 октября 2021 года- 199 руб. 46 коп., 4751 руб. 60 коп.; 21 октября 2021 года- 128 руб. 45 коп., 3060 руб. 09 коп.; 8 ноября 2021 года- 00 руб. 85 коп., 20 руб. 04 коп.; 19 ноября 2021 года- 124 руб. 04 коп., 2955 руб. 00 коп.; 21 декабря 2021 года- 125 руб. 30 коп., 2985 руб. 09 коп.; 21 января 2022 года- 279 руб. 17 коп., 6651 руб. 24 коп.; 7 февраля 2022 года- 00 руб. 89 коп., 21 руб. 10 коп.; 21 февраля 2022 года- 1147 руб. 96 коп.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 66300 руб. 00 коп. уплачена 21 января 2022 года.

Действующее налоговое законодательство не допускает повторного взыскания недоимки, которая ранее была взыскана в принудительном порядке. Неправомерные действия налогового органа по зачислению денежных средств в счет иной недоимки, которые поступили в бюджет в рамках исполнительного производства о взыскании недоимки по налогам за 2019 год, не может являться основанием для возложения на налогоплательщика обязанности по уплате данного налога. Учитывая правовую природу возникновения недоимки, отраженной по состоянию на 16 мая 2023 года на едином налоговом счете, ввиду допущенной налоговым органом ошибки при перераспределении взысканных за 2019 год денежных средств, положения пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС (образование задолженности по пеням со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии недоимки), пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год являются безнадежными к взысканию, и требование административного иска в указанной части удовлетворению не подлежит.

Расчет транспортного налога за 2020 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 31909720 от 1 сентября 2021 года, ФИО1 следовало уплатить до 1 декабря 2021 год налог в размере 64515 руб. 00 коп.

По состоянию на 15 декабря 2021 года сформировано требование № 122513 (со сроком исполнения21 января 2022 года) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 64515 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 203 руб. 87 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края от 25 апреля 2022 года № 2а-1299/2022 с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 64515 руб. 00 коп. и пени в сумме 203 руб. 87 коп., всего 64718 руб. 87 коп.

На основании указанного судебного приказа 5 августа 2022 года в Приобском ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство № 149737/22/22025-ИП, которое окончено 8 февраля 2024 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Принимая во внимание изложенное, подлежат начислению пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 года за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, сумма которых составила 4039 руб. 18 коп.:

18 сентября 2021 года налоговым органом были приняты решения о зачете в текущий платеж: 93 руб. 04 коп., 1691 руб. 96 коп., 93 руб. 04 коп., 1691 руб. 96 коп., в результате чего задолженность составила 62730 руб. 00 коп.;

с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 78 руб. 41 коп. (62730 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 5 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 995 руб. 32 коп. (62730 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 278 руб. 10 коп. (62730 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 1338 руб. 24 коп. (62730 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

налог уплачен: 5 августа 2022 года в размере 15 руб. 78 коп., 12 августа 2022 года в размере 1624 руб. 31 коп., 19 августа 2022 года в размере 1788 руб. 23 коп., сумма задолженности составила 59301 руб. 68 коп.;

с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2023 года- 1349 руб. 11 коп. (59301 руб. 68 коп. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 497 руб. 25 коп. (66300 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 311697 руб. 81 коп., из них: 51711 руб. 13 коп. (транспортный налог за 2017 года), 66300 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2018 год), 66300 руб. (транспортный налог за 2019 год), 61086 руб. 68 коп. (транспортный налог за 2020 год), 66300 руб. 00 коп (транспортный налог за 2021 год).

Вместе с тем, суд полагает не подлежащей включению в совокупную обязанность по уплате налогов для начисления пени задолженность за 2017 год на основании пункта 6 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС. Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 год была уплачена 21 декабря 2022 года и за 2019 год была уплачена 21 февраля 2022 года, соответственно она не может быть учтена в едином налоговом счете как отрицательное сальдо и не подлежит включению в совокупную обязанность по уплате налогов.

При этом, на 1 января 2023 года у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 59301 руб. 68 коп. и за 2021 год в размере 66300 руб., которая образует совокупную обязанность по уплате налогов и ее размер составляет 125601 руб. 68 коп.

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года составила 5061 руб. 78 коп.:

с 1 января 2023 года по 25 января 2023 года- 785 руб. 01 коп. (125601 руб. 68 коп. х (7,5%:300)х 25 дней);

125601 руб. 68 коп. – 8884 руб. 13 коп. (уплачены 26 января 2023 года)= 116717 руб. 55 коп.;

с 26 января 2023 года по 9 февраля 2023 года- 437 руб. 69 коп. (116717 руб. 55 коп. х (7,5%:300) х 15 дней);

116717 руб. 55 коп. – 51 руб. 97 коп. (уплачены 10 февраля 2023 года) = 116665 руб. 58 коп.;

с 10 февраля 2023 года по 7 февраля 2023 года- 233 руб. 33 коп. (116665 руб. 58 коп. х (7,5%:300) х 8 дней);

116665 руб. 58 коп. – 4442 руб. 06 коп. (уплачены 18 февраля 2023 года) = 112223 руб. 52 коп.;

с 18 февраля 2023 года по 28 февраля 2023 года- 308 руб. 61 коп. (112223 руб. 52 коп. х (7,5%:300) х 11 дней);

112223 руб. 52 коп. – 4442 руб. 07 коп. (уплачены 1 марта 2023 года) = 107781 руб. 45 коп.;

с 1 марта 2023 года по 23 марта 2023 года- 538 руб. 91 коп. (107781 руб. 45 коп. х (7,5%:300) х 20 дней);

107781 руб. 45 коп. – 8884 руб. 13 коп. (уплачены 24 марта 2023 года) = 98897 руб. 32 коп.;

с 24 марта 2023 года по 17 апреля 2023 года- 593 руб. 38 коп. (98897 руб. 32 коп. х (7,5%:300) х 24 дня);

98897 руб. 32 коп. – 4649 руб. 10 коп. (уплачены 18 апреля 2023 года) = 94248 руб. 22 коп.;

с 18 апреля 2023 года по 26 апреля 2023 года- 212 руб. 06 коп. (94248 руб. 22 коп. х (7,5%:300) х 9 дней);

94248 руб. 22 коп. – 7799 руб. 63 коп. (уплачены 27 апреля 2023 года) = 86448 руб. 59 коп.;

с 27 апреля 2023 года по 14 мая 2023 года- 389 руб. 02 коп. (86448 руб. 59 коп. х (7,5%:300) х 18 дней);

86448 руб. 59 коп. – 43 руб. 92 коп. (уплачены 15 мая 2023 года) = 86404 руб. 67 коп.;

с 15 мая 2023 года по 18 мая 2023 года- 86 руб. 40 коп. (86404 руб. 67 коп. х (7,5%:300) х 4 дня);

86404 руб. 67 коп. – 1624 руб. 31 коп. (уплачены 19 мая 2023 года) = 84780 руб. 36 коп.;

с 19 мая 2023 года по 21 мая 2023 года- 63 руб. 58 коп. (84780 руб. 36 коп. х (7,5%:300) х 3 дня);

84780 руб. 36 коп. – 2817 руб. 75 коп. (уплачены 22 мая 2023 года) = 81962 руб. 61 коп.;

с 22 мая 2023 года по 25 мая 2023 года- 81 руб. 96 коп. (81962 руб. 61 коп. х (7,5%:300) х 4 дня);

81962 руб. 61 коп. – 8918 руб. 81 коп. (уплачены 26 мая 2023 года) = 73043 руб. 80 коп.;

с 26 мая 2023 года по 26 июня 2023 года- 584 руб. 35 коп. (73043 руб. 80 коп. х (7,5%:300) х 32 дня);

73043 руб. 80 коп. – 7259 руб. 82 коп. (уплачены 27 июня 2023 года) = 65783 руб. 98 коп.;

с 27 июня 2023 года по 27 июня 2023 года- 16 руб. 45 коп. (65783 руб. 98 коп. х (7,5%:300) х 1 день);

65783 руб. 98 коп. – 1624 руб. 31 коп. (уплачены 28 июня 2023 года) = 64159 руб. 67 коп.;

с 28 июня 2023 года по 19 июля 2023 года- 352 руб. 88 коп. (64159 руб. 67 коп. х (7,5%:300) х 22 дня);

64159 руб. 67 коп. – 4222 руб. 34 коп. (уплачены 20 июля 2023 года) = 59937 руб. 33 коп.;

с 20 июля 2023 года по 23 июля 2023 года- 59 руб. 94 коп. (59937 руб. 33 коп. х (7,5%:300) х 4 дня);

с 24 июля 2023 года по 26 июля 2023 года- 50 руб. 95 коп. (59937 руб. 33 коп. х (8,5%:300) х 3 дня);

59937 руб. 33 коп. – 4442 руб. 07 коп. (уплачены 27 июля 2023 года) = 55495 руб. 26 коп.;

с 27 июля 2023 года по 9 августа 2023 года- 220 руб. 13 коп. (55495 руб. 26 коп. х (8,5%:300) х 14 дней);

55495 руб. 26 коп. – 45 руб. 14 коп. (уплачены 10 августа 2023 года) = 55450 руб. 12 коп.;

с 10 августа 2023 года по 12 августа 2023 года- 47 руб. 13 коп. (55450 руб. 12 коп. х (8,5%:300) х 3 дня).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 21323 руб. 31 коп. (11725 руб. 10 коп. + 4039 руб. 18 коп. + 497 руб. 25 коп. + 5061 руб. 78 коп.).

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 20 декабря 2022 года в сумме 11725 руб. 10 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4039 руб. 18 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 497 руб. 25 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 5061 руб. 78 коп.,

всего: 21323 руб. 31 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 года.