Решение по делу № 2А-254/2025 от 08.07.2025 | Комсомольский районный суд (Хабаровский край)

Дело № 2а-254/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 июля 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Пучкиной М.В.,

при секретаре Сычуговой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом в срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, свою обязанность по его уплате за 2017 год в размере 320 руб. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был производить оплату страховых взносов за 2022,2023 года, что им сделано не было, в связи с чем образовалась задолженность: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составили 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 года - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 задолженность не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 5 219,26 руб., до ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 94,29 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 5 124,98 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,29 руб., в том числе пени 94,29 руб. Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (далее ОКНО) при переходе в ЕНС в сумме 94,29 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 37 954,72 руб., в том числе пени 5 219,26 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене в общем размере 37 954,72 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, указав, что согласно сведений ГИБДД РФ в собственности административного ответчика находилось транспортное средство М66 0526АВ42, мотороллер, 1973 года выпуска, мощностью 32 л.с.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ, с 1 января 2017 год на налоговые органы возлагаются, в том числе, функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно данным ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 должен был оплатить: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 год - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб.

В срок, установленный действующим законодательством, сумма указанных страховых взносов административным ответчиком уплачена не была.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Госавтоинспекцией, в 2017 году в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – <данные изъяты> года выпуска, мощностью <данные изъяты>

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Исходя из категории транспортного средства, принадлежащего административному ответчику, в зависимости от мощности двигателя, за период владения 2017 год, в соответствии с налоговыми ставками, установленными Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» ФИО1 выставлен транспортный налог за 2017 год в сумме 320 руб.

В установленный законодательством срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2017 год в сумме 320 руб. административный ответчик не уплатил.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счет (далее ЕНС) и единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 задолженность не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 5 219,26 руб., до ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 94,29 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 5 124,98 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленных требований, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составили 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 год - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб.; за 2017 год – транспортный налог; пени в размере 5 219,26 руб., а всего на взыскание недоимки в общем размере 37954, 72 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени в общем размере 37954, 72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области указанный судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно представленному административным истцом расчету, который проверен судом и принят, как достоверный, задолженность ФИО1 составляет: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составили 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 год - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб.; за 2017 год – транспортный налог в сумме 320 руб.; пени в размере 5 219,26 руб.

Возражений стороны административного ответчика относительного представленного расчета не поступило.

Согласно ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая заявленные требования судом учтены положения пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Требования законодательства налоговым органом соблюдены.

Поскольку в судебном заседании факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год, страховых взносов за 2022, 2023 года, пени подтвержден, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога и страховых взносов в предъявляемый период, не исполнил обязанность по их уплате, в связи с чем, заявленные административные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.

Таким образом, на основании ст. 333.17, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты> задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 685,55 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 773,31 руб.;

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 3 956,60 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 320,00 руб.;

-пени в размере 5 219,26 руб.,

с зачислением на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.В.Пучкина