Решение по делу № 2А-353/2025 от 12.05.2025

Дело № 2а-353/2025

39RS0007-01-2025-000156-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 12 мая 2025 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

судьи Степаненко О.М.,

при помощнике судьи Пурвиетис Н.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, с учетом внесенных в него уточнений, к ФИО1, о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 413 руб.,

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 172 руб.,

- пени за период с 18 сентября 2023 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 11350 руб. 83 коп.,

а всего 11935 руб. 83 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога за указанные выше налоговые периоды. Налоговый орган уведомил ее о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пени. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанным налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что транспортный и земельный налоги за налоговый период 2022 г. ею уплачены.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговый период 2022 г. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как видно из материалов дела, на имя ФИО1 в пределах налогового периода 2022 г. были зарегистрированы: автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговый период 2022 г.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2022 г. составила 413 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2022 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в пределах налогового периода 2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговый период 2022 г.

Сумма земельного налога в отношении этого земельного участка за данный налоговый период составила 172 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 20 июля 2023 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 413 руб., земельного налога за налоговый период 2022 г. в размере 172 руб. в отношении вышеуказанных транспортных средств и объекта недвижимого имущества.

Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27 июля 2010 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.

Сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В рамках Единого налогового счета налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета. В требование включается все отрицательное сальдо Единого налогового счета на момент формирования документа. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», налоговый орган направил ФИО1 требование № от 24 мая 2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС, складывающееся из:

- задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 158167 руб.,

- пени за просрочку его уплаты,

- штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 5931 руб. 25 коп.,

- штрафа за неуплату налога в установленный срок в размере 3954 руб. 13 коп.

Согласно сведениям налогового органа, в связи с внесением 29 ноября 2023 г. ФИО1 в счет уплаты налога 585 руб., размер ее задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. составил 157582 руб. (158167 руб. - 585 руб. = 157582 руб.).

Вступившим в законную силу решением Багратионовского районного суда Калининградской области от 8 апреля 2024 г. с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области взысканы:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 157582 руб.,

- пени за просрочку его уплаты за период с 1 января 2023 г. до 18 сентября 2023 г. в размере 11278 руб. 42 коп.,

- штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 5931 руб. 25 коп.,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный срок в размере 3954 руб. 13 коп.

Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 г., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2022 г. и пени явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье 1-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Выданный 10 июля 2024 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен определением мирового судьи от 6 сентября 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 6 февраля 2025 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Возражая против удовлетворения исковых требований, ФИО1 сослалась на то, что недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. и недоимка по земельному налогу за налоговый период 2022 г. погашены ею, в подтверждение чего представила квитанции от 30 ноября 2023 г. на сумму 585 руб., от 29 ноября 2024 г. на сумму 585 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределиться в погашение пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрен.

Платеж, совершенный ФИО1 в ноябре 2023 г. на сумму 585 руб., как установлено указанным выше вступившим в законную силу решением был направлен на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что взысканная решением суда задолженность с нее не взыскана, ею не уплачена.

При таких обстоятельствах, с учетом наличия у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. платеж, совершенный в ноябре 2024 г. на сумму 585 руб., был распределен налоговым органом в соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Указанным выше вступившим в законную силу решением Багратионовского районного суда Калининградской области от 8 апреля 2024 г. с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области взысканы пени за период с 1 января 2023 г. до 18 сентября 2023 г.

Представленный административным истцом расчет пеней, начисленных на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 18 сентября 2023 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 11350 руб. 83 коп. судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пункта 2 статьи 61.6 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющей паспорт гражданина <данные изъяты> серии № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>) недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 413 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 172 руб., пени за период с 18 сентября 2023 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 11350 руб. 83 коп., а всего 11935 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 г.

Судья: О.М.Степаненко