66RS0001-01-2022-011192-30 Дело № 2а-1309/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Никитиной Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд 01.12.2022 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 822 руб. 00 коп. и пени в размере 39 руб. 03 копеек, а также штраф в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, обязанность по их уплате не исполнила. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по налогу на имущество и пени административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На территории Сысертского городского округа земельный налог введен решением Думы Сысертского городского округа от 31.03.2016 N 522 "Об установлении земельного налога на территории Сысертского городского округа".

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.01.2017 по 21.01.2020 и состояла на налоговом учете в ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели вправе добровольно применять системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в редакции, действующей в 2017 году).

В силу ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена декларация за 1 квартал 2016 года по единому налогу на вмененный доход.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в 2014, 2015, 2016 годах являлся земельный участок, расположенная по адресу: Свердловская область, <адрес>, кадастровый №.

Административному ответчику заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объектов налогообложения и расчета предъявленного налога за 2015 год в размере 274 рубля с предложением произвести уплату налога в установленный законом срок.

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объектов налогообложения и расчета предъявленного налога за 2016 год в размере 274 рубля с предложением произвести уплату налога в установленный законом срок. Вместе с тем, оплата земельного налога произведена не была в добровольном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам проверки налоговой декларации за 1 квартал 2016 года ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбургу было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому <ФИО>1 начислен штраф в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок ( п. 1 ст. 119 НК РФ).

Вместе с теми, оплата недоимки по земельному налогу не была произведена, штраф также не был оплачен.

Административному ответчику заказной почтой направлены:

требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с теми, оплата недоимки по земельному налогу не была произведена, штраф также не был оплачен.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, суд отмечает, что требования административного истца удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вопреки приведенным требованиям законодательства о налогах и правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, налоговым органом нарушен срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что, соответственно, привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания с <ФИО>1 недоимки по земельному налогу за периоды с 2014 по 2016 годы, а также штрафа в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года.

Из системного толкования положений пункта 2 статьи 48, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с <ФИО>1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 год годы год истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № о взыскании штрафа срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока на обращение в суд.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено.

Более того, материалы дела, в том числе материалы дела № 2а-3397 о вынесении судебного приказа, не содержат ни налогового уведомления, ни требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год, что свидетельствует о нарушении процедуры принудительного взыскания земельного налога за 2014 год.

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к <ФИО>1 в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, штрафа.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: