РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2308/22 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 4969,40 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в сумме 3244 рубля 80 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в сумме 842 рубля 60 копеек, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2017 год в сумме 882 рубля, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год в связи с наличием объекта налогообложения: квартиры № по адресу: <адрес>. Также ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Самарской области в качестве адвоката с 25.11.2021 по настоящее время. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года, в связи с чем за ним образовалась задолженность. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания по делу извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.1. ч.2 ст.20 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Плательщики, указанные в п.1 ст.419 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 08.06.2023 ФИО1 в период 2017 года принадлежало на праве общей совместной собственности жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 18.11.2004 по 29.06.2020). Расчет налога за 2017 год: 1896163 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * ? (доля в праве) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1707 рублей.

Также установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Самарской области в качестве адвоката с 25.11.2021 по настоящее время, ввиду чего являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период 2021 года.

Как следует из материалов дела, налоговым органом выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 54193919 от 13.09.2018, в котором, в частности, сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 36701310 за квартиру по адресу: <адрес> размере 882 рубля в срок до 03.12.2018.

Налоговым органом произведен расчет налога за 2017 год исходя из доли в праве собственности 1/3, хотя согласно выписке из ЕГРН от 08.06.2023 квартира по адресу: <адрес> принадлежала ФИО1 на праве общей совместной собственности, следовательно, в силу положений п. 3 ст. 408 НК РФ, сумма налога должна была исчисляться исходя из доли в праве собственности 1/2.

В связи с не поступлением оплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, были выставлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 36621 по состоянию на 06.02.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 882 рубля, пени в сумме 14,49 рублей в срок до 26.03.2019;

требование № 2704 по состоянию на 13.01.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3244,80 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 842,60 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 734 рубля, пени в сумме 145,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 373,83 рублей, пени в сумме 210,52 рублей в срок до 14.02.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям не превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчислялся с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования, истекал 26.09.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные страховых взносов административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 09.09.2022 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 882 рубля, пени в сумме 14,49 рублей, за 2014 год пени в сумме 210,52 рублей, за 2016 год пени в сумме 145,78 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3244,8 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 842,6 рублей.

14.09.2022 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2663/22, которым с ФИО1 взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 30.01.2023 отменен судебный приказ №2А-2663/22 от 14.09.2022.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 36621, 2704 не был пропущен.

21.04.2023 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по требованиям, предусмотренный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год исходя из доли в праве собственности 1/3, в то время как согласно выписке из ЕГРН от 08.06.2023 квартира по адресу: <адрес> принадлежала ФИО1 на праве общей совместной собственности, следовательно, сумма налога должна была исчисляться исходя из доли в праве собственности 1/2.

Однако согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ сд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Для дел о взыскании обязательных платежей и санкций таких оснований законом не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по обязательным платежам до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в сумме 3244 рубля 80 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2021 год в сумме 842 рубля 60 копеек, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2017 год в сумме 882 рубля, всего взыскать 4969 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят девять) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2023 года.

Судья: