Решение по делу № 2А-1314/2025 от 21.04.2025

Дело № 2а-1314/2025

УИД 86RS0001-01-2025-000663-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1314/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности:

пени в размере 2 242,08 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 11 280,00 руб.;

пени в размере 4,78 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24,00 руб.;

пени в размере 112,70 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 567,00 руб.;

пени в размере 2 242,08 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11 280,00 руб.;

пени в размере 992,07 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 991,16 руб.;

пени в размере 108,43 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 545,54 руб.;

пени в размере 5 360,02 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 26 966,30 руб.

На общую сумму 11 062,16 руб.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседания не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 12.08.2021 № 02-40/128@ (далее - Приказ) создана Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Инспекция), в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках статья 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно подпункту 3 пункта 4 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» при ведении Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в ЛК ФЛ за последние три года, предшествующие текущему году.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 1616 на сумму отрицательного сальдо в размере 69 049,85 руб., со сроком исполнения 26.07.2023 (получено - 29.07.2023).

В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11 062,16 руб.

Так мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени от 24.12.2024 № 02а-0823/2803/2024.

От налогоплательщика ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, так в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей вынесено определение от 28.12.2024 об отмене судебного приказа от 24.12.2024 № 02а-0823/2803/2024, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.

С представленным административным истцом расчетом сумм задолженности административный ответчик не согласен, до начала судебного заседания от ФИО1 поступили возражения относительно требований искового заявления, с приложением чеков в подтверждение оплат, просит в иске отказать в полном объеме.

В свою очередь, от налогового органа поступил в суд отзыв на указанные возражения, в которых административный истец просит отказать в возражениях ФИО1, указывая, что оценив доводы, изложенные в возражении считает их не обоснованными.

Налоговый орган указывает, что, согласно сведениям, поступившим от МРЭО ГАИ УМВД по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, ФИО1 с 06.12.2019 по настоящее время является собственником <данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком №

Налогоплательщик имеет льготу (Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством) с 10.05.2011.

Данное транспортное средство оборудовано для использования природного газа в качестве моторного топлива» с 01.01.2020.

У «<данные изъяты>» мощность двигателя составляет 235 л.с.

Законом «Ханты-Мансийского автономного округа о транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре» от 14.11.2002 № 62-оз льгота для пенсионеров на легковые автомобили свыше 200 л.с не предусмотрена.

Вместе с тем Инспекцией предоставлена льгота по транспортному налогу на <данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком № с января 2020 года в размере 20%.

Данная льгота применяется с момента установки газового оборудования с января 2020 года.

Начисления по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14 100,00 руб. произведены без учета льготы.

Инспекцией 08.09.2021 произведен перерасчет транспортного налога за 2020 год. Ранее исчисленная сумма налога уменьшена на 2 820,00 рублей.

Таким образом, сумма начисленного транспортного налога по расчету за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составила 11 280,00 руб.

По решению о зачете от 19.09.2021 в счет уплаты данного начисления зачтены в сумме 6 288,84 руб. Остаток задолженности в сумме 4 991,16 руб. погашен 27.12.2024.

Оплата, произведенная ФИО1 от 01.11.2021 на сумму 7 811,16 руб., зачтена в счет задолженности по транспортному налогу по расчету за 2015 год. Начисленная сумма за 2015 год составила 62 040,00 руб. Кроме того, по решению о зачете от 29.10.2021 в счет уплаты данного начисления зачтены в сумме 15,54 руб. Остаток задолженности в сумме 54 213,30 руб. погашен:

01.01.2023 в сумме 27 247,00 руб.;

04.12.2024 в сумме 3 957,38 руб.;

05.12.2024 в сумме 50,00 руб.;

16.12.2024 в сумме 574,19 руб.;

17.12.2024 в сумме 14 354,72 руб.;

26.12.2024 в сумме 8 030,01 руб.

Сведения об окончании исполнительного производства от 06.03.2018 № 27783/18/86021-ИП, возбужденного на основании судебного приказа от 09.06.2017 № 2а-533-2803/2017 на сумму 62 432,92 руб. в связи с несвоевременной оплатой задолженности по расчету за 2015 год, отсутствуют.

Сумма начисленного транспортного налога по расчету за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 составила 11 280,00 руб., оплата произведена:

26.12.2024 в сумме 5 017,29 руб.;

09.01.2025 в сумме 6 262,71 руб.

Сумма начисленного транспортного налога по расчету за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 составила 11 280,00 руб., оплата произведена:

09.01.2025 в сумме 3 254,07 руб.;

12.01.2025 в сумме 891,90 руб.;

18.01.2025 в сумме 7 134,03 руб.

Сумма начисленного земельного налога по расчету за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 составила 567,00 руб. По решению о зачете от 15.07.2022 в счет уплаты данного начисления зачтены в сумме 21,46 руб. Задолженность в сумме 545,54 руб. погашена 26.12.2024.

Сумма начисленного земельного налога по расчету за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 составила 567,00 руб., оплата произведена:

09.01.2025 в сумме 364,22 руб.;

12.01.2025 в сумме 99,10 руб.;

18.01.2025 в сумме 103,68 руб.

09.01.2025 в сумме 364,22 руб.;

12.01.2025 в сумме 99,10 руб.;

Сумма начисленного налога на имущество по расчету за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 составила 24,00 руб., оплата произведена 09.01.2025.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня, которая по состоянию на 01.01.2023 (на дату введения ЕНС) составила 23 318,29 руб., в том числе: по транспортному налогу - 23 314,36 руб., по земельному налогу - 3,93 руб.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с 01.01.2023 по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 17 671,72 руб. и по состоянию на 01.02.2025 составила 40 990,01 руб.

ФИО1 произведена оплата задолженности по пене на общую сумму 4 710,07 руб., в том числе:

02.03.2025 на сумму 2 242,08 руб.;

02.03.2025 на сумму 4,78 руб.;

02.03.2025 на сумму 112,70 руб.;

02.03.2025 на сумму 2 242,08 руб.;

02.03.2025 на сумму 108,48 руб.

Налоговый орган сообщает, что у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 13.03.2025 отрицательное сальдо на ЕНС составляет 36 279,92 руб. (пеня).

С учетом изложенного, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о взыскании частично с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени ввиду следующего.

Так административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в том числе:

пени в размере 2 242,08 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 11 280,00 руб. Указывая, что (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ Судебный участок № 3 Ханты-Мансийского судебного района от 15.05.2024 № 02а-0331/2803/2024, отменен 07.06.2024). Инспекцией инициировано административное судопроизводство. При этом согласно решения от 11.04.2025 года дело №2а-474/2025, основной долг по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 11 280,00 руб., заявленный в требованиях административного иска – отказано в удовлетворении. Таким образом в порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным истцом не предоставлено доказательств взыскания основной суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год;

пени в размере 4,78 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24,00 руб. Указывая, что (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ Судебный участок № 3 Ханты-Мансийского судебного района от 15.05.2024 № 02а-0331/2803/2024, отменен 07.06.2024). Инспекцией инициировано административное судопроизводство. При этом согласно решения от 11.04.2025 года дело №2а-474/2025, основной долг по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 24,00 руб. заявленный в требованиях административного иска – отказано в удовлетворении. Таким образом в порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным истцом не предоставлено доказательств взыскания основной суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

пени в размере 112,70 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 567,00 руб. Указывая, что (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ Судебный участок № 3 Ханты-Мансийского судебного района от 15.05.2024 № 02а-0331/2803/2024, отменен 07.06.2024). Инспекцией инициировано административное судопроизводство. При этом согласно решения от 11.04.2025 года дело №2а-474/2025, основной долг по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 567,00 руб. заявленный в требованиях административного иска – отказано в удовлетворении. Таким образом в порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным истцом не предоставлено доказательств взыскания основной суммы недоимки по земельному налогу физических лиц за 2022 год;

пени в размере 992,07 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 991,16 руб. Указывая, что (основной долг охвачен мерами взыскания - исполнительный лист от 10.10.2024 № ФС 047164034 по решению суда от 09.09.2024 № 2а-2844/2024. Исполнительное производство 290369/24/86021-ИП). При этом согласно решения от 09.09.2024 года дело №2а-2844/2025, основной долг по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 991,16 руб. заявленный в требованиях административного иска – отказано в удовлетворении. Таким образом в порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным истцом не предоставлено доказательств взыскания основной суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию:

пени в размере 2 242,08 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11 280,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - исполнительный лист от 10.10.2024 № ФС 047164034 по решению суда от 09.09.2024 № 2а-2844/2024. Исполнительное производство 290369/24/86021-ИП);

пени в размере 108,43 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 545,54 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - исполнительный лист от 10.10.2024 № ФС 047164034 по решению суда от 09.09.2024 № 2а-2844/2024. Исполнительное производство 290369/24/86021-ИП);

пени в размере 5 360,02 руб. с 12.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 26 966,30 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ Судебный участок № 1 Ханты-Мансийского судебного района от 09.06.2017 № 2а-533-2803/2017. Исполнительное производство от 06.03.2018 № 27783/18/86021-ИП).

На общую сумму 7 710,53 руб.

Учитывая, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, руководствуясь частью 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,- задолженность по:

На общую сумму 7 710,53 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение суда составлено 25 апреля 2025 года.