Дело № 2-191-2023 (2-3637-2022)_

Уникальный идентификатор дела №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 24 января 2023 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Вороновой Ю.Э.,

с участием истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> о признании права на налоговый вычет, взыскание денежных средств,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> о признании права на налоговый вычет, взыскание денежных средств.

Требования мотивированы тем, что истец является наследницей ФИО3 При жизни ФИО3 имела право на получение налогового вычета по форме 3-НДФЛ. Обратилась за получением такого вычета за 2021 года. Ответчиком принято решение об обоснованности получения налогового вычета в сумме 23 029 рублей. Нотариусом спорный вычет включен в состав наследственной массы после смерти ФИО3 Однако ответчик отказывается от данной выплаты, указывая, что налоговый вычет не подлежит включению в наследственную массу.

ФИО2 в судебное заседание явилась, на требованиях настаивала, по доводам изложенным в иске.

Представитель ответчика Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явились, извещены, просили рассмотреть дело в свое отсутствие, в иске отказать.

Третье лицо Межрайонная ИФНС №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, заслушав истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры предусмотрено в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или завещанию.

Согласно п. 1 ст. 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Таким образом, ввиду отсутствия супруга и родителей единственными наследниками первой очереди являются дети ФИО1, при этом Р.М. отказался от принятия наследства.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Исходя из ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные средства относятся к имуществу.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими законами. Также не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают передачу по наследству самого по себе права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику и неотъемлемого от него. Но в нормах Налогового кодекса Российской Федерации не содержится запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Однако когда налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета путем подачи в налоговую инспекцию заявления с прилагаемыми документами, а налоговая инспекция приняла решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, то с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет превращается исключительно в право на получение денежных средств из бюджета.

Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно право на получение из бюджета денежных средств.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3, (дата) года рождения, умерла (дата).

Нотариусом Нытвенского нотариального округа <АДРЕС> ФИО4 заведено (дата) наследственное дело №... к наследственному имуществу ФИО3

Наследниками ФИО3 являются дочери ФИО2 и ФИО5.

Наследник ФИО5 от наследственных прав отказалась.

На основании свидетельства о праве на наследство по закону от (дата) ФИО2 вступила в права наследования после смерти ФИО3 на имущество в виде:

- двухкомнатная квартира по адресу: <АДРЕС>,

- гараж к ГСК №... ряд 6 гараж №... по адресу: <АДРЕС>, - денежные средства в ПАО «<.....>» и АО «<.....>»,

- налоговый вычет по НДФЛ за 2021 год в сумме 23 029 рублей,

- денежные средства по листку нетрудоспособности в сумме 8 705,52 рублей.

Из представленного ответа Межрайонной ИФНС №... по <АДРЕС> ФИО3 имела право на получение налогового вычета по форме 3-НДФЛ за 2021 года в сумме 23 029 рублей; не получен в связи со смертью.

Из ответа Межрайонной ИФНС №... (ранее Межрайонная ИФНС №...) по <АДРЕС> от (дата) следует, что ФИО2 не имеет права на получение налогового вычета как наследник умершего наследодателя.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца ФИО2, поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО3 является истец ФИО2, соответственно требование истца к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела умершая мать истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от (дата) N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от (дата) N 44-КФ19-24.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО2 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме ее смерти, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для отказа в удовлетворении исковых требований не имеется. Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

Таким образом, налоговый вычет в сумме 29 023 рублей подлежит включению в наследственную массу после смерти ФИО3, с последующим признанием за ФИО2 право в порядке наследования после смерти ФИО3 наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 23 029 рублей в виде налогового вычета 3-НДФЛ за 2021 год.

Поскольку суд, пришел к выводу об удовлетворении требований истца ФИО2 в полном объеме на Межрайонную ИФНС №... России по <АДРЕС> возлагается обязанность выплатить ФИО2 после смерти ФИО3 наследственное имущество в виде денежную сумму в размере 23 029 рублей в виде налогового вычета 3-НДФЛ за 2021 год, неполученную ФИО3, умершей (дата).

На основании ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд взыскивает с Межрайонной ИФНС №... по <АДРЕС> в пользу истца ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

решил:

Исковое заявление ФИО2 удовлетворить.

Включить в состав наследственной массы после смерти ФИО3 наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 23 029 рублей в виде налогового вычета 3-НДФЛ за 2021 год.

Признать за ФИО2 право в порядке наследования после смерти ФИО3 наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 23 029 рублей в виде налогового вычета 3-НДФЛ за 2021 год.

Обязать Межрайонную ИФНС №... России по <АДРЕС> выплатить ФИО2 после смерти ФИО3 наследственное имущество в виде денежную сумму в размере 23 029 рублей в виде налогового вычета 3-НДФЛ за 2021 год, неполученную ФИО3, умершей (дата).

Взыскать с Межрайонной ИФНС №... России по <АДРЕС> в пользу ФИО2 расходы по оплате госпошлины 300 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья - подпись - Невидимова Е.А.

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 27 января 2023 года

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2-191-2023.

Гражданское дело № 2-191-2023 находится в производстве Орджоникидзевского районного суда г. Перми