Решение по делу № 2А-1823/2025 от 27.06.2025 | Ленинский районный суд г. Костромы (Костромская область)

44RS0002-01-2025-001717-94

Дело №2а-1823/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Александровой О.В.

при помощнике судьи Румянцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к С. о взыскании задолженности и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Ленинский районный суд г.Костромы с административным иском к С. о взыскании налоговой задолженности и пени в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., земельный налог физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик С. состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области, ИНН №. Являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, С. свои обязанности исполняет ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность. Так, ему было направлено требование № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy, а также уведомление № от dd/mm/yy об уплате в срок до dd/mm/yy транспортного налога за dd/mm/yy год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущества физических лиц за dd/mm/yy год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за dd/mm/yy год в размере <данные изъяты> руб. Однако задолженность до настоящего времени им не оплачена. Кроме того, у административного ответчика имеется налоговая задолженность за более ранние периоды, на которую подлежат начислению пени. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. В случае, если первоначальное обращение по требованию в суд производилось, то последующая начисленная задолженность будет взыскиваться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб. Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в размере <данные изъяты> руб. в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ на судебный участок №9 Ленинского судебного района г. Костромы. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ №2а-439/2025 от 28.02.2025 года. В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от dd/mm/yy указанный судебный приказ №2а-439/2025 был отменен. Данные обстоятельства явились основанием для обращения с настоящим административным иском в суд.

В суд представитель административного истца УФНС России по Костромской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик С. в суд также не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы административного дела, дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При рассмотрении административного искового заявления судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма, учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с положениями ч. 8 и ч. 10 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В ходе судебного разбирательства установлено, что С. состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика, ИНН №.

В соответствии с находящимся у него в собственности движимым и недвижимым имуществом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административный ответчик в dd/mm/yy году являлся собственником следующего имущества, признанного объектом налогообложения:

- автомобиль легковой <данные изъяты>

- жилой дом по адресу: ..., №

- земли населенных пунктов по адресу: ... №

dd/mm/yy в адрес ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy

dd/mm/yy указанное требование получено ответчиком, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Из материалов дела также следует, что за dd/mm/yy год за административным ответчиком вновь числится задолженность по оплате налогов и сборов, в том числе: транспортный налог с физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., земельный налог физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., а также пени - <данные изъяты> руб., начисленные на ранее образовавшуюся налоговую задолженность.

В подтверждении указанных сумм задолженности административным истцом предоставлен соответствующий расчет.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате данной задолженности ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, он проверен судом, признан арифметически верным.

Оснований для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени суд не усматривает.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Оснований для освобождения ответчика от налоговых платежей или их снижения судом в связи с наличием каких-либо льгот в ходе судебного разбирательства не установлено.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

Проверяя соблюден ли административным истцом срок для обращения с настоящим исковым заявлением, суд исходит из следующего.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае, если первоначальное обращение по требованию в суд производилось, то последующая начисленная задолженность будет взыскиваться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, dd/mm/yy в адрес ответчика направлено требование № об уплате налоговой задолженности по состоянию на dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy.

Указанное требование получено ответчиком dd/mm/yy.

Также ответчику направлено уведомление № от dd/mm/yy об уплате в срок до dd/mm/yy транспортного налога за dd/mm/yy год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущества физических лиц за dd/mm/yy год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за dd/mm/yy год в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты налоговых платежей по данному уведомлению был установлен – не позднее dd/mm/yy.

Поскольку данную задолженность ответчик не погасил, dd/mm/yy налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 Ленинского судебного района г.Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа по данному налоговому уведомлению № от dd/mm/yy

Мировым судьёй был вынесен судебный приказ №2а-439/2025 от 28.02.2025 года.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от dd/mm/yy указанный судебный приказ №2а-439/2025 отменен.

С настоящим заявление УФНС России по КО обратилось в суд dd/mm/yy, то есть в установленный законом срок.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, с административного ответчика в доход государства подлежит уплате госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к С. о взыскании задолженности и пени удовлетворить.

Взыскать со С. (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налоговым обязательствам и пени в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог с физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., земельный налог физических лиц за dd/mm/yy год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Взыскать со С. (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г.Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.В. Александрова

Мотивированное решение изготовлено «27» июня 2025 года

Судья О.В. Александрова

<данные изъяты>