РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г.Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Карамзиной Ю.В., при секретаре Китаевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-363/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налогов, имеет задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29831,73 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 рубля; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,38 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5669 рублей, пеня в размере 50,60 рубля. Требования, выставленные и направленные административному ответчику, в добровольном порядке не исполнены. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате пени, вынесенный мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании возражений административного ответчика. Ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просил взыскать указанную налоговую задолженность с ФИО1 в общем размере 45446,64 рубля.

В ходе судебного разбирательства административный истец отказался от части исковых требований о взыскании 9465,64 рубля – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и 5669,00 рубля – налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, просил взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 30212,00 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20366,09 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,38 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,60 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Самарской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил, представил квитанции об оплате страховых взносов, налога, пени за периоды и в размерах, указанные в первоначальном иске, на сумму 45446,64 рубля.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствие с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ – в редакции, действующей на день возникновения обязанности административного ответчика оплатить соответствующие страховые взносы, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 34445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 36723 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 9119 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ квартира является объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 402 НК РФ – в редакции, действующей на день возникновения обязанности административного ответчика уплатить налог на имущество за 2019 год, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пп.1 п.2, п.3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, и могут быть увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Думы городского округа Самара от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» - в редакции, действующей на день возникновения обязанности административного ответчика уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, на территории внутригородских районов городского округа Самара установлена ставка налога на имущество физических лиц – квартир, в размере 0,3 % кадастровой стоимости (п.2 Решения).

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ, п.3 Решения Думы городского округа Самара от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц»).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей на день возникновения обязанности административного ответчика уплатить налог и страховые взносы).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность в Самарской областной коллегии адвокатов, индивидуально. Адвокатский статус ФИО1 не приостанавливался и не прекращался с ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29831,73 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,38 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 рубля, а также налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5669,00 рубля и пени на налог на имущество в размере 50,60 рубля, а всего в сумме 45446,64 рубля.

В адрес административного ответчика направлены требование об уплате налога на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21, 22-23, 24).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Самарской области задолженности в общем размере 45446,64 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1

ФИО1 оплатил задолженность, указанную в административном иске в полном объеме, за периоды и по реквизитам, предоставленным административным истцом, что подтверждается платежными документами: чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29831,73 рубля, назначение платежа: налог за ДД.ММ.ГГГГ(л.д.50); чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1148,65 рубля, назначение платежа: пеня за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50); чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426,00 рубля, назначение платежа: налог за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51); чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22,38 рубля, назначение платежа: пеня за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51); чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50,60 рубля, назначение платежа: пеня за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52); чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5669,00 рубля, назначение платежа: налог за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52); чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 298,28 рубля, назначение платежа: пеня за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52); а всего на общую сумму 45446,64 рубля, погасив в полном объеме задолженность в рамках заявленных исковых требований.

Каждый платеж идентифицируем по сумме, назначению платежа и СУИП (Сбербанк Уникальный Идентификатор Платежа).

По получении и подтверждении о произведенных административным ответчиком платежах истец заявил об уменьшении исковых требований, отказавшись от исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9465,64 рубля и налога на имущество в размере 5669,00 рубля.

В отношении оставшихся денежных средств, оплаченных ответчиком по указанным выше назначениям, административный истец произвел зачет, не предъявляя при этом исковых требований в отношении этой задолженности.

Условия и порядок возврата и зачета излишне уплаченного налога установлены ст. 78 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п.9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, и на него распространяются общие положения Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие сроки реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые подлежат применению, в том числе и при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности.

Не допускается проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений ст. 45 НК РФ Федерации подлежит взысканию в судебном порядке.

При решении вопроса о законности проведенного налоговым органом зачета переплаты в счет погашения задолженности следует устанавливать фактическое наличие у налогоплательщика данной задолженности, основания для ее доначисления, размер задолженности, а также проверять, не утратил ли налоговый орган право на принудительное взыскание данной задолженности в бесспорном порядке.

Административным истцом не представлены уведомления и требования об уплате задолженности, в счет погашения которой произведен зачет платежей, а также доказательства направления их в адрес ответчика.

К излишне уплаченным платежи, произведенные ответчиком, не относятся.

Правовые основания самостоятельного зачета оплаченной ответчиком задолженности в счет иной истцом не указаны, доказательства уведомления ответчика о принятии налоговой инспекцией решения о проведении таких зачетов, а также необходимости и законности принудительного характера (по инициативе налогового органа) зачета платежей в счет погашения задолженности, которая в силу положений ст. 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке, не представлены.

Таким образом, к ответчику, добровольно удовлетворившему исковые требования административного истца, вновь предъявлены исковые требования о взыскании уже оплаченной им налоговой задолженности 30212,00 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20366,09 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,38 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1168,65 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,60 рубля.

Оценивая в совокупности изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных истцом требований и взыскания налоговой задолженности, оплаченной ответчиком.

Отказ в удовлетворении заявленных исковых требований не препятствует административному истцу реализовать право на взыскание иной задолженности с ответчика в судебном порядке в соответствие со ст. 45 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании обязательных платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, то есть с 26.05.2023.

Судья Ю.В. Карамзина