УИД: 56RS0018-01-2025-000045-82
Дело № 2а-2352/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Бабановой М.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 АнатО. о взыскании недоимки налогам, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком земельного и транспортного налогов, имущественного налога, страховых взносов. Обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, в связи с чем начислены пени. Требование об уплате вышеназванных налогов, пени оставлено без исполнения, судебный приказ о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
1308 рублей - земельный налог за 2021 год;
1460 рублей - имущественный налог за 2021 год;
24616,51 рублей - транспортный налог за 2021 год;
31580,04 рублей - страховые взносы за 2023 год;
34445 рублей - страховые взносы на ОПС за 2022 год;
8766 рублей - страховые взносы на ОМС за 2022 год;
34771,38 рубль - пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с 23 декабря 2021 года по 08 сентября 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2022 год в размере 34 445 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 год в размере 8776 рублей. За период с 01 января 2023 года по 08 сентября 2023 года административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 31580,04 рублей.
Названные страховые взносы в полном объеме и в установленный законом срок ФИО1 не оплачены.
27 июня 2023 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 26 июля 2023 года страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, пени по этим страховым взносам.
Указанное требование ФИО1 получено 30 июня 2023 года.
На сумму недоимки по страховым взносам за 2023 год, пени, начисленной на указанную недоимку, требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 27 июня 2023 года) числится отрицательным.
Также по состоянию на 2021 год ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в собственности в период с 16 июня 2018 года по 15 сентября 2021 года транспортного средства KIA SORENTO, государственный регистрационный знак N, налога на имущество физического лица, в связи с нахождением в собственности недвижимого имущества, а именно: жилого дома, местоположением: г.Оренбург, ..., и земельного налога за земельный участок с кадастровым номером N, расположенного по адресу: г....
01 сентября 2022 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление N о необходимости уплаты ФИО1 в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 6 570 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 400 рублей, налога на имущество за 2021 год в размере 942 рублей.
Названное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 14 сентября 2022 года.
Оплата начисленных налогов за 2021 год ФИО1 не произведена, что явилось основанием для включения неоплаченной недоимки в требование от 27 июня 2023 года N.
В связи с неисполнением налогоплательщиком названного требования в срок до 26 июля 2023 года, налоговый орган 31 октября 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть своевременно.
02 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ N о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени.
Определением того же мирового судьи от 28 июня 2024 года судебный приказ от 02 ноября 2024 по делу N года отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительного его исполнения.
С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 28 декабря 2024 года. Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не пропущен.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам за 2021 год, страховым взносам за 2022, 2023 годы ФИО1 не погашена, пени по этим налогам, страховым взносам не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 942 рубля, пени по этому налогу за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года в сумме 85,62 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 6 570 рублей, пени по этому налогу за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года в сумме 597,21 рублей, земельный налог за 2021 год в сумме 400 рублей, пени по этому налогу за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года в сумме 36,36 рублей, страховые взносы за 2023 год в сумме 31580,04 рублей, пени по этим страховым взносам за период с 26 сентября 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 287,38 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, пени по этим страховым взносам за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 2794,98 рубля; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей, пени по этим страховым взносам за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 711,26 рублей. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
Оснований для взыскания недоимки по налогам за 2021 год в большем объеме, чем включено налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года, у суда не имеется, в связи с недоказанностью обоснованности начисления.
Также административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2013, 2014, 2018-2020 годы, при этом во взыскании пенеобразующей недоимки за 2014, 2019 годы налоговому органу ранее было отказано решениями Ленинского районного суда г.Оренбурга от 15 декабря 2022 года по делу N, от 16 марта 2023 года по делу N, пенеобразующая недоимка за 2013 год признана безнадежной к взысканию, право на обращение в суд за взысканием пенеобразующей недоимки за 2018 год после отмены судебного приказа не реализовано.
Таким образом, поскольку права на взыскание пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за 2013, 2014, 2018-2019 годы у налогового органа отсутствует, постольку оснований для взыскания указанных пени не имеется.
Транспортный налог за 2020 год взыскан решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 28 ноября 2022 года по делу N, право на предъявление исполнительного документа не утрачено, в связи с чем требование о взыскании пени по этому налогу за период с 02 декабря 2021 года по 16 октября 2023 года в сумме 1142,26 рубля признается обоснованным и подлежит удовлетворению.
Страховые взносы за 2021 год погашены налогоплательщиком в полном объеме в порядке зачета 24 февраля 2022 года, в связи с чем требование о их уплате не выставлялось, пени, начисленные на недоимку по указанным страховым взносам за период с 10 января 2022 года по 23 февраля 2022 года в общей сумме 0,32 рубля включены в требование N от 27 июня 2023 года, признаются обоснованными и подлежат взысканию с административного ответчика.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2014-2020 годы, налогу на имущество за 2016-2020 годы.
Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2014 год уплачена налогоплательщиком 31 мая 2018 года, доказательств соблюдения порядка взыскания пени, начисленной за несвоевременную уплату налога, налоговым органом не представлено, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.
В отношении пенеобразующей недоимки по земельному налогу за 2015, 2017-2018 годы, налогу на имущество физического лица за 2017, 2018 годы 26 мая 2020 года бы вынесен судебный приказ N который отмен 24 декабря 2020 года. После отмены названного судебного приказа право на взыскание пенеобразующей недоимки в установленный законом срок не реализовано, что является препятствием для взыскания пени в указанной части.
В отношении пенеобразующей недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физического лица за 2016, 2017 годы Ленинским районным судом г.Оренбурга 15 декабря 2022 года вынесено решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, что также препятствует взысканию пени, начисленной на указанные недоимки.
Не представлено налоговым органом и доказательств соблюдения порядка взыскания пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020 годы, в связи с чем пени в указанной части взысканию не подлежит.
Не подлежит взысканию также пени, начисленные на недоимки по ЕНС, налогу на имущество физического лица, земельному налогу по сроку уплаты 07 февраля 2022 года, транспортному налогу по сроку уплаты 29 июня 2022 года, поскольку право требования пенеобразующей недоимки по этим налогам административным истцом не доказано, материалами дела не подтверждается.
07 сентября 2023 года ФИО1 уплачен налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года, в связи с чем требование о взыскании пенеобразующей недоимки не выставлялось, порядок взыскания пени по этому налогу в сумме 72,11 рублей за период 18 июля 2023 года по 07 сентября 2023 года соблюден, в связи с чем требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 84430,54 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 АнатО. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:
налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 942 рубля, пени по этому налогу за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года в сумме 85 рублей 62 копейки;
транспортный налог за 2021 год в сумме 6 570 рублей, пени по этому налогу за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года в сумме 597 рублей 21 копейка;
земельный налог за 2021 год в сумме 400 рублей, пени по этому налогу за период с 02 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года в сумме 36 рублей 36 копеек;
страховые взносы за 2023 год в сумме 31580,04 рублей, пени по этим страховым взносам за период с 26 сентября 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 287 рублей 38 копеек;
страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, пени по этим страховым взносам за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 2794 рубля 98 копеек;
страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей, пени по этим страховым взносам за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 711 рублей 26 копеек;
пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 16 октября 2023 года в сумме 1142 рубля 26 копеек;
пени по страховым взносам за 2021 год в сумме 0 рублей 32 копейки;
пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период 18 июля 2023 года по 07 сентября 2023 года в сумме 72 рубля 11 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 АнатО. в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 10 апреля 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2352/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга