Решение по делу № 2А-1270/2025 от 02.04.2025

Дело №2а-1270/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-000519-83)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482 руб. 13 коп., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396 руб. 16 коп. В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ от 08.06.2021, который определением от 01.08.2024 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате страховых взносов, до настоящего времени ФИО1 не уплачена. Налоговый орган просит взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482 руб. 13 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396 руб. 16 коп., пени в размере 416 руб. 19 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 и п.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе за 2020 год.

Согласно свидетельству о перемене имени серии № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 Екатерина Борисовна переменила фамилию на ФИО2.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28482 руб. 13 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396 руб. 16 коп.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482 руб. 13 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7396 руб. 16 коп., по пени в размере 416 руб. 19 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО3 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482 руб. 13 коп., пени в размере 261 руб. 12 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7396 руб. 16 коп., по пени в размере 155 руб. 07 коп.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 01.08.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку в полном объеме задолженность по указанным страховым взносам и пени ФИО1 не оплачена, то 30.01.2025 административный истец, в течение установленного законом шестимесячного срока, обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием об уплате задолженности, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Учитывая, что у ФИО1, имелась обязанность своевременно уплачивать страховые взносы не позднее установленного законом срока, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396,16 руб., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 60 руб. 52 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 15 руб. 72 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования в части иной заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1., кроме страховых взносов, взыскиваемых по настоящему административному делу, нарушила сроки оплаты:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год полностью погашены решением налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ №, а взыскание с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование обеспечено решением Железнодорожного района г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд для взыскания:

- пени в размере 200 руб. 60 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 24 руб. 14 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 115 руб. 21 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в указанной части.

На основании ст. 114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482,13 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396,16 руб.,

- пени в размере 60 руб. 52 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 15 руб. 72 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 115 руб. 21 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать со ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «<адрес> «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 16.04.2025.