Решение по делу № 2А-3019/2023 от 13.06.2023

дело №а-3019/2023

26RS0№-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Рогозина С.В.,

при секретаре Коноваловой И.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

РЕШЕНИЕ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1258,65 руб., в том числе:

- Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 682,50 рубля за период с дата по дата (основная недоимка 113750,00 рублей не уплачена).

- По налогу на имущество физических лиц 521,92 рубль, из них налог 508,00 рублей, пени 13,92 рублей:

За 2015 год пени 0,02 рублей за период с дата по дата (основная недоимка в размере 33,00 рубля, частично погашена) ;

За 2016 год пени 0,06 рублей за период с дата по дата (основная недоимка в размере 132,00 рубля, не погашена);

За 2017 год пени 0,11 рублей за период с дата по дата (основная недоимка в размере 220,00 рублей, не погашена);

За 2018 год налог 242,00 рубля, пени 9,96 рублей: - за период с дата по дата - 0,68 рублей, - за период с дата по дата - 2,82 рубля, - за период с дата по дата - 3,73 рубля, - за период с дата по дата - 2,48 рубля,- за период с дата по дата - 0,25 рублей.

За 2019 год налог 266,00 рубля, пени 3,77 рубля за период с дата по дата.

- По земельному налогу за 2014 год всего 54,23 рубля, из них налог 46,91 рублей, пени 7,32 рублей: - за период с дата по дата - 0,22 рублей, - за период с дата по дата - 0,72 рублей, - за период с дата по дата - 0,52 рублей, - за период с дата по дата - 2,11 рубля,- за период с дата по дата - 1,14 рубль,- за период с дата по дата - 2,35 рубля, - за период с дата по дата - 0,26 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 Главы 23 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п. 1. ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации Налоговым органом по месту учета проведена налоговая проверка, по результатам которого вынесено решение от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии, с которым начислены налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 113750,00 рублей, в связи с неуплатой основного долга начислены пени в размере 682,50 рубля за период с дата по дата расчет пени: 113750,00 * 26 * 6,25 * 1/300 * 1/100 = 615,20 рублей, за период с дата по дата расчет пени: 113750,00 * 3 * 6,00 * 1/300 * 1/100 = 67,30 рублей (основная недоимка 113750,00 рублей не уплачена).

В связи с неисполнением Решения от дата № в соответствии со ст.ст. 69,70 НК направлено требование от дата № по сроку уплаты до дата.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество:

Период

КН объекта

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка %

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма налога (руб.)

Пени (руб.)

2015

№

357158

1/8

0,1

9/12

33,00*

0,02

2016

№

1287657

1/8

0,3

12/12

132,00*

0,06

2017

№

1287657

1/8

0,3

12/12

220,00*

0,11

2018

№

1287657

1/8

0,3

12/12

242,00

9,96

2019

№

1287657

1/8

0,3

12/12

266,00

3,77

ИТОГО

521,92

508,00

13,92

Всего по налогу на имущество физических лиц 521,92 рубль, из них налог 508,00 рублей, пени 13,92 рублей:

За 2015 год пени 0,02 рублей за период с дата по дата (расчет пени: 33,00 * 3 * 7,5 * 1/300 * 1/100 = 0,02 рублей/основная недоимка в размере 33,00 рубля, частично погашена) ;

За 2016 год пени 0,06 рублей за период с дата по дата (расчет пени: 132,00 * 2 * 7,5 * 1/300 * 1/100 = 0,06 рублей/основная недоимка в размере 132,00 рубля, не погашена);

За 2017 год пени 0,11 рублей за период с дата по дата (расчет пени: 220,00 * 2 * 7,5 * 1/300 * 1/100 = 0,11 рублей/основная недоимка в размере 220,00 рублей, не погашена);

За 2018 год налог 242,00 рубля, пени 9,96 рублей:

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 13 * 6,5 * 1/300 * 1/100 = 0,68 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 56 * 6,25 * 1/300 * 1/100 = 2,82 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 77 * 6,00 * 1/300 * 1/100 = 3,73 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 56 * 5,50 * 1/300 * 1/100 = 2,48 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 7 * 4,50 * 1/300 * 1/100 = 0,25 рублей.

За 2019 год налог 266,00 рубля, пени 3,77 рубля за период с дата по дата расчет пени: 266,00 * 100 * 4,25 * 1/300 * 1/100 = 3,77 рубля.

Согласно сведениям, направляемым органами государственной регистрации административный ответчик является собственником земельного участка, в связи с чем, произведено начисление земельного налога:

Пери од

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка, %

Количество месяцев владения в году/12

Сумма налога

Пени

2014

№

2097434

315/9928

0,15

6/12

50,00 в связи с частичной оплатой (п/п от 06дата №) текущий долг составляет 46,91 рублей

1,29

6,03

ИТОГО

54,23

46,91

7,32

Всего по земельному налогу 54,23 рубля, из них налог 46,91 рублей, пени 7,32 рублей:

За 2014 год налог 46,91 рублей, пени 7,32 рубль:

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 16 * 8,25 * 1/300 * 1/100 = 0,22 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 56 * 7,75 * 1/300 * 1/100 = 0,72 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 42 * 7,50 * 1/300 * 1/100 = 0,52 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 175 * 7,25 * 1/300 * 1/100 = 2,11 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 91 * 7,50 * 1/300 * 1/100 = 1,14 рубль,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 182 * 7,75 * 1/300 * 1/100 = 2,35 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 182 * 7,50 * 1/300 * 1/100 = 0,26 рублей.

Ответчиком в установленные законом сроки налог уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчет пени прилагается).

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов от дата №, от дата №, от дата №, направлены налогоплательщику.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1, сумму налога не оплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от дата №, срок исполнения дата;

- от дата №, срок исполнения дата.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от дата №а-921/32-529/21 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1261,75 рубль.

Остаток задолженности составляет 1258,65 рублей.

Представитель административного истца извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Причины неявки суду неизвестны.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговым органом по месту учета проведена налоговая проверка, по результатам которого вынесено решение от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии, с которым начислены налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год в размере 113750,00 рублей, в связи с неуплатой основного долга начислены пени в размере 682,50 рубля за период с дата по дата расчет пени: 113750,00 * 26 * 6,25 * 1/300 * 1/100 = 615,20 рублей, за период с дата по дата расчет пени: 113750,00 * 3 * 6,00 * 1/300 * 1/100 = 67,30 рублей (основная недоимка 113750,00 рублей не уплачена).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК направлено требование от дата № по сроку уплаты до дата.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.

Согласно <адрес> N 109-кз от дата «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с дата установлена единая дата применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории <адрес> кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с дата.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество:

Период

КН объекта

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка %

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма налога (руб.)

Пени (руб.)

2015

№

1/8

0,1

9/12

33,00*

0,02

2016

№

1287657

1/8

0,3

12/12

132,00*

0,06

2017

№

1287657

1/8

0,3

12/12

220,00*

0,11

2018

№

1287657

1/8

0,3

12/12

242,00

9,96

2019

№

1287657

1/8

0,3

12/12

266,00

3,77

ИТОГО

521,92

508,00

13,92

Всего по налогу на имущество физических лиц 521,92 рубль, из них налог 508,00 рублей, пени 13,92 рублей:

За 2018 год налог 242,00 рубля, пени 9,96 рублей:

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 13 * 6,5 * 1/300 * 1/100 = 0,68 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 56 * 6,25 * 1/300 * 1/100 = 2,82 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 77 * 6,00 * 1/300 * 1/100 = 3,73 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 56 * 5,50 * 1/300 * 1/100 = 2,48 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 242,00 * 7 * 4,50 * 1/300 * 1/100 = 0,25 рублей.

За 2019 год налог 266,00 рубля, пени 3,77 рубля за период с дата по дата расчет пени: 266,00 * 100 * 4,25 * 1/300 * 1/100 = 3,77 рубля.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 5 Земельного кодекса РФ, ст. 388 Кодекса, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 Кодекс налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 статьи. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пери од

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка, %

Количество месяцев владения в году/12

Сумма налога

Пени

2014

№

2097434

315/9928

0,15

6/12

50,00 в связи с частичной оплатой (п/п от 06дата №) текущий долг составляет 46,91 рублей

1,29

6,03

ИТОГО

54,23

46,91

7,32

Всего по земельному налогу 54,23 рубля, из них налог 46,91 рублей, пени 7,32 рублей:

За 2014 год налог 46,91 рублей, пени 7,32 рубль:

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 16 * 8,25 * 1/300 * 1/100 = 0,22 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 56 * 7,75 * 1/300 * 1/100 = 0,72 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 42 * 7,50 * 1/300 * 1/100 = 0,52 рублей,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 175 * 7,25 * 1/300 * 1/100 = 2,11 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 91 * 7,50 * 1/300 * 1/100 = 1,14 рубль,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 182 * 7,75 * 1/300 * 1/100 = 2,35 рубля,

- за период с дата по дата расчет пени: 50,00 * 182 * 7,50 * 1/300 * 1/100 = 0,26 рублей.

Ответчиком в установленные законом сроки налог уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В сроки, установленные законодательством, К.П.АБ., сумму налога не оплатил.

- от дата №, срок исполнения дата;

- от дата №, срок исполнения дата.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На текущую дату остаток задолженности составляет 1258,65 рублей.

Расчет налоговых обязательств а также сумм пени проверен судом признан обоснованным.

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление должно было быть подано налоговым органом в Промышленный районный суд <адрес> в срок до дата.

Согласно входящему штампу Промышленного районного суда <адрес>, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности дата, в связи с чем срок не может считаться пропущенным.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу указанного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1258,65 руб. в том числе:

- По налогу на имущество физических лиц 521,92 рубль, из них налог 508,00 рублей, пени 13,92 рублей:

За 2015 год пени 0,02 рублей за период с дата по дата (основная недоимка в размере 33,00 рубля, частично погашена) ;

За 2016 год пени 0,06 рублей за период с дата по дата (основная недоимка в размере 132,00 рубля, не погашена);

За 2017 год пени 0,11 рублей за период с дата по дата (основная недоимка в размере 220,00 рублей, не погашена);

За 2019 год налог 266,00 рубля, пени 3,77 рубля за период с дата по дата.

Реквизиты для уплаты:

УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Рогозин