Решение по делу № 2А-256/2023 от 02.02.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-256/2023

36RS0003-01-2022-005100-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж02 февраля 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской областиобратился с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы, в обоснование которого указал, что ответчик в спорные периоды являлся собственником:

автомобиля грузового «МАЗ 544008-060-031» государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля грузового «МАЗ 5440А8-360-031» государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля легкового «ВАЗ 21061» государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО7 является плательщиком транспортного налога.

Направленные должнику требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год и пени, не исполнены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. Однако выданный судебный приказ отДД.ММ.ГГГГ №а-721/2021 в связи с представленными ФИО1 возражениями относительного его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был отменен.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В связи с чем, с учетом поданного заявления об уточнении административных исковых требований в редакции от ДД.ММ.ГГГГ,административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 годы в сумме 63589 руб. 41 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205 руб. 74 коп., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3931 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 638 руб. 28 коп.(л.д.3, 39, 63).

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Обязанность по уплате транспортного налога определена в главе 28Налогового кодекса Российской Федерации, в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» в редакции, действующей в налоговые периоды 2018-2020 года.

В силу пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (пункт 3).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивногодвигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами и составляет для легковых автомобилей с мощностью двигателя до100 л.с. включительно – 20 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250л.с.– 85 руб.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в спорные периодыявлялся собственником:

автомобиля грузового «МАЗ 544008-060-031» государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля грузового «МАЗ 5440А8-360-031» государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля легкового «ВАЗ 21061» государственный регистрационный знак <***> с 06.08.1998(л.д.18).

Следовательно, в силу статей 356-361 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1заказной почтовой корреспонденцией инспекцией было направлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год (с учетом переплаты) в сумме 63 589 руб. 41 коп., не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16, 17).

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном судебном районе <адрес> №а-1010/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 68395 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.93); на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном судебном районе <адрес> №а-2122/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 68395 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100).

В связи с неоплатой транспортного налога за 2018-2020 годы инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации заказной почтовой корреспонденцией направила требования:

№от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3931 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 638 руб. 28 коп.сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19, 20);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 63 589 руб. 41 коп.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205 руб. 74 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22, 23).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

После выставления требований № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ)общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей, в связи с чем по заявлению налогового органа, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес>ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-721/2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.Однако, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительного его исполнения, определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-721/2021 был отменен (л.д.24).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Суд отмечает, что сумма транспортного налога определена в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения (автомобилей легковых, грузовых), их мощности двигателей, с применением установленных налоговых ставок.

Пеня за 2020 год исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченной суммы налога, начиная со следующего дня после истечения срока уплаты налога установленного в налоговом уведомленииза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205 руб. 74 коп.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год исчислена со следующего дня периода пени, взысканной на основании судебного приказа, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем суд не может согласиться с суммой пени за 2018 год, рассчитанной налоговым органом в уточненном исковом заявлении, ввиду следующего.

Как усматривается из представленных по запросу суда документов, на основании судебного приказа №а-1010/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем МОСП по ОИП УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое с ДД.ММ.ГГГГ входило в состав сводного №-СД; исполнительное производство №-ИП оконченное фактически исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.67-68, 69, 77).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по сводному исполнительному производству №-СД, по исполнительному производству №-ИПс должника ФИО1 в спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было удержано: 12821 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; 20830 руб. 88 коп. – ДД.ММ.ГГГГ; 01 руб. 26 коп. -ДД.ММ.ГГГГ; 21 руб. 03 коп. – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70-75).

В связи с чем задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 8010 руб. 34 коп., исходя из расчета:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3064 руб. 24 коп.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –1212 руб. 44 коп.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1652 руб. 04 коп.,

за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –2064 руб. 25 коп.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17 руб. 37 коп.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год также исчислена со следующего дня периода пени, взысканной на основании судебного приказа, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3931 руб., что представляется верным. Из представленных документов усматривается, что на основании судебного приказа №а-2122/2021 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем МОСП по ОИП УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на текущий момент находится на исполнении (л.д.78-79). Таким образом, принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год с ФИО1 в заявленный период пени не производилось.

Представленные ответчиком платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ (два документа) (л.д.47, 48, 49, 50) к предмету рассматриваемого спора не относятся, поскольку оплата по ним произведена в рамках исполнительного производства №-СД о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу ОАО «Первое коллекторское бюро» (л.д.83-84); платежные документы об оплате задолженности по сводному исполнительному производству №-СД также не относимы к предмету рассматриваемого дела, поскольку данные оплаты произведены ответчиком, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. уже за периодом взыскиваемой пени за 2018 год (л.д.51, 52, 53, 54).

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1задолженность по транспортному налогу за 2020 годы в сумме 63589 руб. 41 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205 руб. 74 коп., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3931 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8010 руб. 34 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2472 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 по транспортному налогу за 2020 годы в сумме 63589 руб. 41 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205 руб. 74 коп., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3931 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8010 руб. 34 коп., а всего на общую сумму 75 736 (семьдесят пять тысяч семьсот тридцать шесть) руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО2 пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 472 (две тысячи четыреста семьдесят два) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Г.В. Удоденко