РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 декабря 2022 года город Узловая
Узловский городской суд Тульской области в составе:
председательствующего Сафроновой И.М.,
при секретаре Ежовой Е.В..
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1500/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее — УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговой службе Тульской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области на ее имя зарегистрированы объекты недвижимости, в том числе земельный участок. ФИО1 начислены земельный налог за 2016 год и налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и направлены по месту ее регистрации налоговые уведомления №№ от 09.09.2017 года по сроку уплаты 01.12.2017 года, №№ от 06.09.2018 года по сроку уплаты 03.12.2018 года, №№ от 01.09.2020 года по сроку уплаты 01.12.2020 года, которые в установленные сроки не исполнены. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику по месту регистрации направлены требования: №№ от 16.11.2018 года на сумму земельного налога в размере 68,00 рублей, пени 5,89 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 286 рублей, пени 24,79 рублей за 2016 год сроком исполнения до 25.12.2018 года; №№ от 30.01.2019 года на сумму налога на имущество физических лиц в размере 527 рублей, пени 7,70 рублей за 2017 года сроком исполнения 26.03.2019 года; №№ от 17.06.2021 года на сумму налога на имущество физических лиц в размере 1218 рублей, пени 35,96 рублей за 2018, 2019 годы сроком исполнения 26.11.2021 года. В установленный срок требования не исполнены. Задолженность взыскивалась в судебном порядке, однако судебный приказ был отменен.
На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогам, пени, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 68,00 рублей, пени в размере 5,89 рублей за 2016 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 286,00 рублей, пени в размере 24,79 рублей за 2016 год, в размере 527,00 рублей, пени в размере 7,70 рублей за 2017 год, в размере 580,00 рублей за 2018 год, в размере 638,00 рублей, пени в размере 35,96 рублей за 2019 год, а всего взыскать 2 173,34 рублей.
От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что административный истец пропустил срок исковой давности для взимания земельного налога, поскольку заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции в течение трех месяцев со дня, когда истцу стало известно о нарушении его прав и интересов. Поскольку требования административного иска вытекают из дела №2а-1152/2022, возбужденного мировым судьей судебного участка №43 Узловского судебного района, то в нем идет речь о взыскании сумм за период 2016 года, то есть срок исковой давности пропущен. На основании изложенного, просит отказать в удовлетворении административного иска. Также считает, что на основании п.5 ст.12 НК РФ все федеральные, региональные и местные налоги отменены настоящим кодексом.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Предусмотренных ст.150,152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.
В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.
За ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующее недвижимое имущество:
- земельный участок площадью 600 кв.м., КН №, расположенный по адресу: <адрес>,
- квартира площадью 75,6 кв.м., КН №, расположенная по адресу: <адрес>,
- квартира площадью 48,6 кв.м., КН №, расположенная по адресу: <адрес>.
Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.4 этой же статьи НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
На основании указанных норм закона налогоплательщику за земельный участок был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 68,00 рублей и налог на имущество физических лиц за две квартиры на общую сумму 286,00 рублей.
В адрес административного ответчика административным истцом направлено налоговое уведомление №№ от 09.09.2017 года с требованием уплатить данные налоги в срок до 01.12.2017 года.
06.09.2018 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №№ об оплате налога на имущество физических лиц за две квартиры на общую сумму 527,00 рублей в срок до 03.12.2018 года.
Налоговое уведомление №№ с требованием оплатить налог на имущество физических лиц за квартиру с КН № в размере 1218,00 рублей с учетом перерасчета направлено налогоплательщику ФИО1 01.09.2020 года.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.
В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачены должником в установленный срок (налоговое уведомление по сроку уплаты до 01.12.2017 года) в адрес ФИО1 направлено требование №39297 об уплате налога по состоянию на 16.11.2018 года в сумме 354,00 рубля, из которых: 68,00 рублей — земельный налог, 286,00 рублей — налог на имущество физических лиц, и пени с размере 30,68 рублей, из которых: 5,89 рублей — пеня за неуплату земельного налога и 24,79 рублей — пеня за неуплату налога на имущество. Срок исполнения требования был установлен до 25.12.2018 года.
В установленный срок ФИО1 возложенную на нее обязанность по уплате налога и пени в срок до 25.12.2018 года не исполнила.
В связи с наличием налоговой недоимки (налоговое уведомление по сроку уплаты до 03.12.2018 года) в адрес ФИО1 направлено требование №№ об уплате налога на имущество по состоянию на 30.01.2019 года в сумме 527,00 рублей и пени в размере 7,70 рублей. Срок исполнения требования был установлен до 26.03.2019 года.
В связи с неоплатой налоговой задолженности (налоговое уведомление по сроку уплаты до 01.12.2020 года) в адрес ФИО1 направлено требования №№ об уплате налога на имущество по состоянию на 17.06.2021 года в сумме 1218,00 рублей и пени в размере 35,96 рублей. Срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 года.
Поскольку налоговая задолженность налогоплательщиком ФИО1 не была оплачена, у административного истца возникло право в порядке ст.48 НК РФ обратиться в суд по вопросу принудительного взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Общий размер налоговой задолженности и пени по трем вышеуказанным требованиям составил 2 173,34 рублей.
11.04.2022 года мировым судьей судебного участка №43 Узловского судебного района Тульской области на основании заявления УФСН России по Тульской области в отношении должника ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-1152/2022 о взыскании недоимки по налогам за 2016-2019 годы.
В силу абз.3 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, что предусмотрено абз.3 п.2 ст.48 КН РФ.
Срок исполнения самого раннего требования №39297 был установлен до 25.12.2018 года. Сумма данного и двух последующих требований не превышает 10000 рублей, соответственно трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек 25.12.2021 года, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд заканчивался 26.06.2022 года.
Налоговый орган обратился в суд 11.04.2022 года, то есть до истечения установленного срока.
В связи с поступлением возражений должника определением мирового судьи судебного участка №43 Узловского судебного района от 27.04.2022 года судебный приказ №2а-1152/2022 был отменен.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с указанной нормой последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства для взыскания налоговой задолженности с ФИО1 является 27.10.2022 года.
Настоящее административное исковое заявление сдано административным истцом в отделение почтовой связи 18.10.2022 года, что усматривается из штемпеля на конверте с исковым заявлением, направленным в Узловский районный суд Тульской области.
Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим требованием до истечения установленного законом срока, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, установленного по мнению ФИО1 пунктом 1 ст.219 НК РФ, суд находит несостоятельным.
В данном случае суд считает необходимым разъяснить административному ответчику следующее.
Положения ч.1 ст.218 КАС РФ предоставляют гражданину право обратиться в суд в том числе с требованиями об оспаривании бездействия органа государственной власти иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если он полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.
Для судебной защиты нарушенного права гражданину, организации, иному лицу в соответствии с ч.1 ст.219 КАС РФ предоставлено право обратиться с административным исковым заявлением в суд в течение трех месяцев со дня, когда стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Федеральная налоговая служба РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы РФ (ФНС России) в Тульской области и входит в единую централизованную систему налоговых органов, которая не является гражданином, организацией, иным лицом, поименованным в ч.1 ст.219 КАС РФ. При исполнении обязанностей по взысканию налоговой задолженности и соблюдению сроков для обращения в суд ФНС России и ее территориальные органы руководствуется положениями Налогового кодекса РФ, в частности ст.48 данного Кодекса.
Довод административного ответчика о том, что на основании п.5 ст.12 НК РФ все федеральные, региональные и местные налоги отменены настоящим кодексом, суд также находит несостоятельным в связи со следующим.
Статьей 12 НК РФ определяются виды установленных налогов и сборов (федеральные, региональные и местные) в системе налогов и сборов в Российской Федерации, а также регулируются полномочия органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Не является предметом правового регулирования пункта 5 и иных положений статьи 12 Кодекса отмена конкретных налогов и сборов в Российской Федерации.
В случае принятия решения об отмене в Российской Федерации конкретного налога (сбора) он исключается из системы налогов и сборов в Российской Федерации, а также признается утратившей силу глава части второй Кодекса о таком налоге (сборе).
Согласно действующему Кодексу и принятым в соответствии с ним актам законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации применяются федеральные налоги и сборы, предусмотренные статьей 13 Кодекса, региональные налоги, предусмотренные статьей 14 Кодекса, местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) и торговый сбор, предусмотренные статьей 15 Кодекса, специальные налоговые режимы, предусмотренные статьей 18 Кодекса, и страховые взносы, определенные пунктом 3 статьи 8 Кодекса.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов прекращается в случаях, указанных в пункте 3 статьи 44 Кодекса (со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации).
Неправомерно отказываясь от исполнения установленной законодательством о налогах и сборах публично-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьями 13, 14, 15 и 18.1 Кодекса и специальными налоговыми режимами, налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов несут риск возникновения у них недоимки и начисления пеней, а также риск привлечения их к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 как налогоплательщиком, не исполнена обязанность по уплате в установленный законом срок земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в связи с чем приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по земельному налогу в размере 68,00 рублей, пени в размере 5,89 рублей за 2016 год, налогу на имущество физических лиц в размере 286,00 рублей, пени в размере 24,79 рублей за 2016 год, налогу на имущество физических лиц в размере 527,00 рублей, пени в размере 7,70 рублей за 2017 год, в налогу на имущество физических лиц в размере 580,00 рублей за 2018 год, налогу на имущество физических лиц в размере 638,00 рублей, пени в размере 35,96 рублей за 2019 год, а всего 2 173,34 рублей.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Узловский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (Банк получателя: отделение Тула банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Банк получателя 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000016600, получатель УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710701001) недоимку по:
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 68,00 рублей (ОКТМО 706444485, КБК 18210606043101000110), пени в размере 5,89 рублей за 2016 год (ОКТМО 706444485, КБК 18210606043102100110),
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 286,00 рублей (ОКТМО 70712000, КБК 18210601020041000110), пени в размере 24,79 рублей за 2016 год (ОКТМО 70712000, КБК 18210601020042100110), в размере 527,00 рублей, пени в размере 7,70 рублей за 2017 год, в размере 580,00 рублей за 2018 год, в размере 638,00 рублей, пени в размере 35,96 рублей за 2019 год.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий И.М. Сафронова