Дело № 2а-3185/2022

59RS0001-01-2022-003623-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (с учетом уточнений от 28.09.2022) о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 227,61 руб., за 2019 год в размере 95,77 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 896,75 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 23720 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 35,58 руб., всего 24975,71 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 85,20 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство, в связи с чем, административному ответчику начислен транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 3870 руб., за 2019 год – 4386 руб. Инспекция направила налоговые уведомления № №, № об уплате транспортного налога за 2018-2019 года. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-1778/2020 от 07.05.2020, в ОСП по Дзержинскому району г.Перми УФССП России по Пермскому краю исполнительное производство прекращено 26.11.2020 в связи с фактическим исполнением исполнительного документа. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год погашена в порядке зачета 01.05.2021.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц не уплачены. Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период просрочки с 23.12.2019 по 28.06.2020 составила 142,90 руб., за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 78,21 руб., за период просрочки с 17.11.2020 по 01.05.2021 составила 6,50 руб.; за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 5,59 руб., за период просрочки с 11.12.2020 по 01.05.2021 составила 90,18 руб.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество (квартира), в связи с чем административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1453 руб. Инспекция направила налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, с учетом переплаты сумма налога к уплате составила 895,75 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход с 20.07.2021 по настоящее время, в связи с чем, административному ответчику начислена сумма налога за октябрь 2021 года в размере 23720 руб. со сроком уплаты 25.11.2021. Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года за период просрочки с 26.11.2021 по 01.12.2021 составила 35,58 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, №, №, №, № об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на профессиональный доход. В установленный срок ответчиком оплата налога не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-632/2022 от 18.02.2022 отменен 07.04.2022 в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направили ходатайство, согласно которому прост рассмотреть дело в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, факт получения ответчиком административного иска, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 28, 32 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером № по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата (л.д.10).

Также, ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство: ..., государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности Дата, дата отчуждения 17.03.2020 (л.д.10, 64).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от 27.06.2019 на уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 3870 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление получено через личный кабинет 16.08.2019) (л.д.18-19);

- № от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 4386 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление получено через личный кабинет 25.09.2020) (л.д.20-21);

- № от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1453 руб., с учетом переплаты в размере 896,75 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление получено через личный кабинет 25.09.2021) (л.д.22-23).

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный срок уплачены не были, иного не доказано.

За налоговый период 2018 года судебным приказом № 2а-1778/2020 от 07.05.2020 со ФИО1 в пользу ИФНС по Дзержинскому району г.Перми взыскана недоимка, в том числе, по транспортному налогу в размере 3870 руб., пени в размере 208,17 руб. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, 04.12.2017 по 26.06.2019. Взысканная сумма налога уплачена частями 03.11.2020 – 353,35 руб., 05.11.2020 – 50,83 руб., 27.11.2020 – 1000 руб., 30.11.2020 – 2465,82 руб., что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом (л.д.13).

За налоговый период 2019 года недоимка по транспортному налогу погашена 01.05.2021 в порядке зачета (л.д.14).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период просрочки с 23.12.2019 по 28.06.2020 составила 142,90 руб., за период просрочки с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 78,21 руб., за период просрочки с 17.11.2020 по 01.05.2021 составила 6,50 руб.; за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 5,59 руб., за период просрочки с 11.12.2020 по 01.05.2021 составила 90,18 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования на уплату недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц №56923 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 05.08.2020; №71849 от 17.11.2020 со сроком уплаты до 24.12.2020; №90863 от 11.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021; № 53539 от 11.07.2021 со сроком уплаты до 10.08.2021; №81383 от 07.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022.

Требования получены налогоплательщиком через личный кабинет (л.д.26,29,32,37,40).

Кроме того, административный ответчик своевременно не уплатила налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года.

Согласно ст.18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Федеральный закон N 422-ФЗ).

Согласно ст.4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.7 ст.2 Федерального закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст.7 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1, 2 ст.8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пунктом 1 ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.1, 2, 3, 6 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 20.07.2021 по настоящее время.

Согласно информации, представленной налоговым органом, за октябрь 2021 года сумма дохода налогоплательщика при использовании налога на профессиональный доход составила 562 000 руб., в связи с чем административному ответчику за октябрь 2021 года начислен налог на профессиональный доход в размере 33720 руб. (33720*6%) по сроку уплаты 25.11.2021. Сумма к уплате с учетом налогового вычета в размере 10000 рублей составила 23720 руб. (л.д.58-63).

В связи с не уплатой налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года образовались пени за период начисления с 26.11.2021 по 01.12.2021, сумма которых составила 35,58 руб. (л.д.34).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование на уплату недоимки и пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года № 70331 от 02.12.2021 со сроком уплаты до 17.01.2022, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет (л.д.33, 35).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, применяемой к правоотношениям по взысканию налогов, пени, требования об уплате которых направлены со сроком уплаты после 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

11.02.2020 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.

18.02.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ № 2а-632/2022, который определением от 07.04.2022 года отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки не является.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 11.07.2022 года, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по налогам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Представленный налоговым органом расчет сумм пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

С административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 227,61 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 95,77 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 896,75 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 23720 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 35,58 руб., всего 24975,71 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 85,20 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 949,27 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, Дата года рождения, уроженки Адрес, ИНН №, зарегистрированной по адресу: Адрес ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 24975 рублей 71 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 227,61 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 95,77 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 896,75 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 23720 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 35,58 руб.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 85 рублей 20 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 949 рублей 27 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК ...

...)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК пени (транспорт) №

КБК налог (имущество) №

ОКТМО №

КБК налог (НПД) №

КБК пени (НПД) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 28.09.2022 года.