Решение по делу № 2А-459/2025 от 07.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-459/2025 (УИД 38RS0№-28) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований, с учетом уточненного искового заявления, указав, что административный ответчик с ** по ** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. С учетом снятия налогоплательщика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 27 220,27 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составил 7 068,48 рублей. Исчисленные суммы страховых взносов не уплачены налогоплательщиком в установленный срок, в связи с чем, в порядке пп. 1,3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 3 628,23 руб. за период с ** по **; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 956,17 руб. за период с ** по **.

Оплата страховых взносов на ОМС за 2020 год произведена в сумме 1 847,70 рублей платежами от ** и от **.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так по состоянию на ** у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 34 288,75 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 220,27 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 068,48 рублей.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 104,28 рублей за период ** по **.

Налоговый орган направил ответчику требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до **, в установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... и ... ** выдан судебный приказ №а-1003/2024, который отменен определением от ** в связи с поступившими возражениями от ответчика.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточненного иска просит взыскать с административного ответчика задолженность: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 682,23 рубля за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 956,17 рублей за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 3 104,28 рублей за период с ** по **.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С ** вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в пп 2 п 1 ст. 419 настоящего Кодекса, ежегодно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ "Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога.. . в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки" и то, что "Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.. . и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности".

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в МИФНС России № по ... с **, деятельность прекращена **, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ** (л.д. 9-11):

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 220,27 рублей за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 068,48 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты обязательных платежей и пени, о чем были направлено требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Налоговым органом было направлено ответчику требование № от ** об уплате штрафа в размере 3 852,24 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 86 180,47 рублей, страховых взносов на медицинское страхование в сумме 21 999,03 рублей, пени в сумме 35 851,79 рублей, со сроком исполнения до **.

Поскольку установлено, что требование об уплате обязательных платежей было направлено ответчику через личный кабинет, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.

Административным истцом в настоящем иске предъявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 года на общую сумму 7 742,68 рублей.

Так, налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности, так решением Ангарского городского суда ... по гражданскому делу №а-780/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по ... с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 220,27 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 068,48 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 13,02 рублей за период с ** по **.

По данным ГАС Правосудие указанное решение не обжаловалось, вступило в законную силу **.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей;

в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 34 513,35 рублей административный истец обратился **, то есть не позднее 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 тысяч рублей; судебный приказ был вынесен ** и отменен **. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Ангарский городской суд ... **, то есть в установленные абз. 2 пп. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ сроки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ** № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, с размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, порядок расчета не оспорен.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3 628,23 рубля за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 956,17 рублей за период с ** по **.

С указанным расчетом пени суд соглашается, административным ответчиком порядок расчета пени не оспорен, уточненное исковое заявление ответчиком получено, что свидетельствует ее подпись на исковом заявлении, расчет пени является математически верным, и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 3 682,23 рублей за период с ** по 31.120.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 956,17 рублей за период с ** по ** подлежат взысканию с ФИО1

Согласно п.п 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующегоналога (пп 6).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Учитывая установленные по административному делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что совокупная обязанность налогоплательщика за 2020 год включала в себя страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в сумме 27 220,27 рублей за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 068,48 рублей за 2020 год и на указанную задолженность в размере 34 288,75 рублей подлежат начислению пени с ** по ** сумме 3 104,28 рублей.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлено наличие налоговой задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3 682,23 рубля за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 956,17 рублей за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС на ** в сумме 3 104,28 рублей за период с ** по **, доказательств оплаты суду не представлено, то административный иск подлежит удовлетворению, и задолженность в общей сумме 7 742,68 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с абз. 2 пп 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции закона на момент рассмотрения дела судом, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера составляет 4 000,00 рублей при цене иска до 100 000 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,0 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании пени обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ... (ИНН № проживающей по адресу: ..., ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 7 742,68 рублей, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3 682,23 рублей за период с ** по **,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 956,17 рублей за период с ** по **,

пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС на ** в сумме 3 104,28 рублей за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.

<данные изъяты>