Дело № 2а-574/2022
УИД № 36RS0008-01-2022-000757-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бобров
Воронежская область 16 августа 2022 г.
Бобровский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Павловской Н.Р.,
при помощнике судьи Макаровой Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика за счет имущества страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8 426,00 руб., пеня в размере 69,69 руб. с 01.01.2018 по 25.01.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 21 108,07 руб., пеня в размере 302,19 руб. с 01.01.2018 по 25.01.2021, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1478,19 руб. с 17.10.2017 по 17.03.2019, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2020 года в размере 6,37 руб., Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2018 года в размере 7696,55 руб., пеня в размере 296,72 руб. с 26.07.2018 по 01.02.2019, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2019 года в размере 10829 руб., пеня в размере 402,16 руб. с 01.05.2018 по 01.02.2019, штраф в размере 1000 руб. по п.1 ст.119 НК РФ, транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 9 094,40 руб., пеня в размере 62,03 руб. с 02.12.2020 по 10.02.2021, а всего на общую сумму 59 890,31 руб. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 19.04.2021. Одновременно с административным исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления, пропущенного в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст. 48 НК РФ (л.д. 4-5,7).
Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 69), явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, представили письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 75).
Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания по месту регистрации (л.д. 70), в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении слушания дела или о рассмотрении в свое отсутствие не заявил.
Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и), по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункты 3-5 статьи 430 НК РФ).
Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.
Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26 %. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1 %.
- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ*12*26% (за 2017 год – 7 500*12*26% = 23 400 рублей);
- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12*5,1% (за 2017 год – 7 500*12*5,1% = 4 590 рублей).
В соответствии с абзацем первым пп.1. п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с абзацем первым пп.1. п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 68844 рублей за расчетный период 2019 года.
В соответствии с абзацем первым пп.1. п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (статья утратила действие с 01.08.2021г.). Налоговые декларации представляются налогоплательщиком по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ). Ставка единого налога устанавливалась в размере 15 % величины вмененного дохода.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены ставки и порядок уплаты транспортного налога.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3-5 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, штрафа.
На основании статей 69,70 НК РФ, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования от 09.11.2017 № 12530, от 06.03.2018 № 3729, от 03.07.2018 № 6902, от 26.07.2018 № 7973, от 07.08.2018 № 7244, от 06.12.2018 № 9776, от 21.01.2019 № 10106, от 17.03.2019 № 19626, от 31.07.2019 № 37551, от 30.10.2019 № 16054, от 05.11.2019 № 41554, от 13.07.2020 № 26122, от 25.01.2021 № 1006, от 11.02.2021 № 3837, в которых сообщалось о наличии задолженности по страховых взносам, налогам и пени, предлагалось соответственно уплатить данную задолженность в срок до 21.11.2017, 22.03.2018, 13.07.2018, 07.08.2018, 17.08.2018, 18.12.2018, 04.02.2019, 17.04.2019, 21.08.2020, 23.08.2019, 25.11.2019, 28.11.2019, 17.02.2021, 06.04.2021 (л.д. 17-33, 38, 43-44, 47, 50, 53, 56, 58).
Срок исполнения вышеуказанных требований истек. Сведений об уплате сумм страховых взносов, налогов, пени, штрафа до настоящего времени суду не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса) (л.д.61-62).
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, 09.07.2021 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной в настоящем административном иске задолженности по страховым взносам, налогам, пени.
Определением мирового судьи от 14.07.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что пропущен установленный законом срок для обращения в суд (л.д. 61-62).
Согласно штемпеля на почтовом конверте, рассматриваемое административное исковое заявление подано в районный суд 15.07.2022 (л.д.65), соответственно, также за пределами шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.
Вместе с тем, материалы данного административного дела не содержат сведений об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением. Доводы административного истца о сбое программного обеспечения АИС «Налог-3» суд не может признать уважительными, поскольку административным истцом не представлены доказательства в подтверждение наличия указанного обстоятельства, доказательства в подтверждение длительности указанного сбоя, и, как следствие, невозможности своевременного формирования заявления о вынесении судебного приказа.
Пропуск срока на обращение в суд с административным иском в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении заявленных требований по пропуску срока на подачу в суд данного административного искового заявления.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8 426,00 руб., пеня в размере 69,69 руб. с 01.01.2018 по 25.01.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 21 108,07 руб., пеня в размере 302,19 руб. с 01.01.2018 по 25.01.2021, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1478,19 руб. с 17.10.2017 по 17.03.2019, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2020 года в размере 6,37 руб., Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2018 года в размере 7696,55 руб., пеня в размере 296,72 руб. с 26.07.2018 по 01.02.2019, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2019 года в размере 10829 руб., пеня в размере 402,16 руб. с 01.05.2018 по 01.02.2019, штраф в размере 1000 руб. по п.1 ст.119 НК РФ, транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 9 094,40 руб., пеня в размере 62,03 руб. с 02.12.2020 по 10.02.2021, а всего на общую сумму 59 890,31 руб. отказать.
Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Р. Павловская
Мотивированное решение изготовлено 23.08.2022