УИД 61RS0007-01-2023-000154-84

Дело № 2а-1209/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.

при секретаре Толстикове С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО3 является плательщиком земельного налога, на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества. Кроме того, ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.11.2015 года по 09.11.2018 года, и применяла систему налогообложения с объектом – доходы, уменьшенные на величину расходов. При проведении налоговым органом мероприятий по контролю установлено, что у ФИО3 выявлена несвоевременная уплата страховых взносов. В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена в срок. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО3 начислены пени.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период 30.01.2019 по 01.11.2021 (требование 40724 от 02.11.2021), с 02.11.2021 по 06.11.2021 (требование 42317 от 07.11.2021) в размере 997,86 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 120 278,88 рублей, пени за период с 27.11.2018г. по 01.11.2021г. (требование 40705 от 02.11.2021г.) с 30.01.2019г. по 01.11.2021г. (требование № 40724 от 02.11.2021г.) с 02.11.2021г. по 06.11.2021г. (требование 42317 от 07.11.2017г.) в размере 40 130, 04 рублей;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный начисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2018г. в размере 20 рублей, пеня за период с 01.05.2019г. по 14.06.2021г. (требование 19563 от 15.06.2021г.), с 05.02.2020г. по 06.11.2021г., с 15.06.2021г. по 06.11.2021г. (требование 42317 от 07.11.2021г.) в размере 140 752,8 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2019г. в размере 246,0 рублей, пеня за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. (требование 19563 от 15.06.2021) в размере 7,17 рублей;

- доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности до 01 января 2020 года, подлежащее зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019году: штраф в размере 1 000,00 рублей, а всего 303 432,75 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № 25 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении административного искового заявления настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении исковых требований отказать в связи с погашением задолженности в полном объеме, а также в связи с пропуском срок на обращение в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 Конституции РФ и Главой 32 КАС РФ граждане, организации, иные лица вправе обратиться в суд за защитой своих прав, свобод и (или) законных интересов с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, определялся в п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия дохода.

Расчетным периодом признается календарный год (с. 432 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов исчисляется плательщиками самостоятельно в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, при этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 налогоплательщики индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области и является плательщиком налогов.

ФИО2 с 03.11.2015 года по 09.11.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла предпринимательскую деятельность, что усматривается из выписки из ЕГРИП по состоянию на 29.08.2022 года. ФИО2 применяла систему налогообложения с объектом - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 80, п. 2 ст. 346.19 НК РФ, ФИО2 01.11.2019 года представлена уточненная налоговая декларация за 2018 год, содержащая сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. У налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов по итогам каждого отчетного периода. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетные счета. Сумма налога, исчисленная за налоговый период согласно декларации составила: авансовый платеж по сроку 25.04.2018 г. - 80698.00 руб., авансовый платеж по сроку 25.07.2018 г. - 244740,00 руб., авансовый платеж по сроку 25.10.2018 г. - 264740,00 руб., сумма налога к доплате за год составила 1295251,00 руб. Общая сумма платежей к уплате за 2018 год составила 2 130 723,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год административным ответчиком не исполнена.

Кроме того, за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок по адресу: <...>, кадастровый номер: 61:44:0032035:4, площадью 516,0 кв.м, дата регистрации права 21.08.2014 года; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 654,0 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 389, ч. 1 ст. 401 НК РФ, наличие у физического лица зарегистрированного права на подлежащие налогообложению земельный участок, жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, здания (строения, сооружения) является основанием для начисления такому лицу земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу нормы статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исчисленные административному ответчику налоги за 2019 год не были внесены в установленный срок.

Согласно ст. 19, п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1. ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В нарушение требований статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов, должником своевременно не исполнена, суммы налогов не уплачены, в связи с чем ФИО2 начислены пени.

В связи с неуплатой налогов, административным истцом в установленные статьей 70 НК Российской Федерации сроки в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налогов налоговый орган предлагал в добровольном порядке уплатить ФИО2 сумму задолженности, однако, исчисленный административному ответчику земельный налог не был внесен в установленные сроки. Доказательств обратного суду представлено не было.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 15.06.2021 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Однако ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Вместе с тем, соответствующие платежи произведены ФИО2 в период рассмотрения судом настоящего дела, что подтверждается представленным в материалы дела платежным поручением № от 29.06.2023 года.

В связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку на момент рассмотрения административного дела задолженность погашена, нарушений прав административного истца не имеется.

При указанных обстоятельствах, оснований для рассмотрения заявления административного ответчика о применении срока исковой давности, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и страховых взносов - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2023 года.

Судья: Ю.П. Роговая