Дело №2а-902/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 ноября 2022 года г. Усмань Липецкой области
Усманский районный суд Липецкой области в составе
председательствующего судьи Пироговой М.В.,
при секретаре Шестаковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик является собственником помещений с кадастровыми номерами: №, а также собственником земельных участков с кадастровыми номерами №. 01.09.2021 г. ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 1 579 919 руб., а также земельный налог в размере 35 582 руб. и направлено налоговое уведомление № 2980931. В связи с наличием задолженности административному ответчику было направлено требование № 25252 от 15.12.2021 года, которое не исполнено.
В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 579 919 руб., задолженность по земельному налогу в размере 35 582 руб. и пени в размере 5134,74 руб.
Определением от 09 ноября 2022 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Липецкой области на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.
В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО2 административный иск поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в иске, дополнительно пояснив, что признание гражданина банкротом не прекращает обязанность по уплате текущих платежей, к которым относится уплата налогов, на налоговый орган не возлагается обязанность направлять налоговые уведомления и требования в адрес финансового управляющего. Налогоплательщик должен сам уведомлять финансового управляющего о наличии у него какой-либо задолженности.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на возбужденное в его отношении производства по делу о банкротстве в Арбитражном суде Липецкой области. Поскольку в данном банкротном деле завершена процедура ликвидации имущества должника, все его обязательства, в том числе по налогам, считаются прекращенными. Просил в иске отказать.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).
В соответствии со ст. 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником:
- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 58 365 462 руб.;
- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 18 860 298 руб.;
- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 70 325 878 руб.;
- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 56 144 123 руб.
Административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, исходя из их кадастровой стоимости, общая сумма которого составила в 2020г. – 1 579 919 руб.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).
Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.
Согласно материалам дела ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами:
-№, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 116 010 руб.
- №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 262 529 руб.
-№, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 435 558 руб.
-68:30:0004033:4, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 668 027 руб.
За 2020 год административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 35 582 руб.
23.09.2021г. налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 2980931 от 01.09.2021 г. об оплате указанных налогов в установленный законом срок – не позднее 01.12.2021 года. Факт направления данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем и отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 12).
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц – 5134,74 руб.
17.12.2021 г. административному ответчику было направлено заказным письмом требование № 25252 по состоянию на 15.12.2021 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 579 919 руб., а также земельному налогу в размере 35 582 руб. и пени в сумме 5134,74 руб. со сроком исполнения до 17.01.2022 года (л.д.13). Факт направления данного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.6-8) и отчетом об отслеживании почтового отправления.
В срок, установленный в требовании об уплате налогов, указанная выше недоимка не была погашена.
Доказательств, свидетельствующих об уплате указанных налогов, либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налогов, ответчиком суду не представлено.
Определением и.о. мирового судьи Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района от 25.07.2022 г. был отменен судебный приказ от 07.02.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Административный истец своевременно (06.09.2022г.) обратился в суд с требованием о взыскании с ответчика налогов и пени, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.
Доводы ФИО1 о приостановлении начисления налогов с момента признания гражданина банкротом подлежат отклонению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Таких оснований прекращения обязанности по уплате налога как объявление физического лица банкротом, не предусмотрено.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) (далее - Закон несостоятельности (банкротстве).
Между тем, из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", следует, что кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.
По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что решение о введении в отношении административного ответчика процедуры банкротства (реструктуризация долгов гражданина) было принято арбитражным судом 30.08.2019 года.
Определением арбитражного суда Липецкой области от 21.12.2021 завершена процедура реализации имущества ФИО1, применены в отношении ФИО1 положения пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств (дело №).
Обязательные платежи, каковыми в силу статьи 2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с частью 1 статьи 5 данного Федерального закона являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, в связи с чем, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, начисленным в 2020 году, не могли быть предъявлены административным истцом в рамках дела о банкротстве.
Доводы административного ответчика о том, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов должны были направляться налоговым органом в адрес его финансового управляющего, не могут быть приняты во внимание, поскольку законом такая обязанность на налоговый орган не возложена. Гражданин обязан самостоятельно уведомлять своего финансового управляющего о всех своих финансовых обязательствах, в том числе по уплате текущих платежей (п.9 ст.213.9 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налогов своевременно, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 579 919 руб., задолженность по земельному налогу в размере 35 582 руб., пени в размере 5134,74 руб., а всего в общей сумме 1 620 635 руб. 74 коп.
В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 16 303 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области удовлетворить:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 579 919 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 35 582 руб., пени в сумме 5134, 74 руб., а всего в общей сумме 1 620 635 руб. 74 коп.
Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:
Наименование получателя платежа: Управление Федерального казначейства по Липецкой области (Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области), код налогового органа – 4800; ИНН <***>; КПП 482601001, СЧЕТ получателя: 03100643000000014600, счет банка получателя: 40102810945370000039, наименование банка: Отделение Липецк Банка России; БИК банка получателя: 014206212; код ОКТМО 68730000;
КБК: 182 106 060 420 410 00110 – земельный налог,
182 106 010 200 42100110– пеня по налогу на имущество физических лиц,
182 106 010 200 410 00110 –налог на имущество физических лиц.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>,, в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 16 303 руб.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд Липецкой области.
Председательствующий: М.В. Пирогова
Мотивированное решение изготовлено 16.11.2022 года
Судья : М.В. Пирогова