РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Черемхово 8 декабря 2022 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ершовой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1730/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Территориальным - отделом по <адрес> и <адрес> Управления Роснедвижимости по <адрес>, Инспекцией установлено, что ФИО1 ИНН № является собственником земельных участков, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год (налоговое уведомление №):

Отчетный год

Наименование

объекта

Адрес (место нахождения)

Ставка

%

Доля в праве

Стоимость кадастровая

Сумма

налога

2015

Земельный участок

№

<адрес>

0.30

1

91742

275

2015

Земельный участок

№

<адрес>

0,30

1

66220

199

Итого:

474,00

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте.

Исчисленную сумму земельного налога за 2015 год ответчик в срок, установленный законодательством, не оплатил. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по земельному налогу за 2015 год в размере 5,51 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени: неуплату земельного налога за 2015 год в сумме 5,51 рублей (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25648410); пени за неуплату земельного налога 2015 год в сумме 8,07 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 25746000). Поскольку сумма налога и пени ответчиком не уплачена, руководствуясь ст. I Налогового кодекса налоговый орган направил по почте требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате обязательных платежей. Реестры отправки вышеуказанных налогового уведомления и требования в адрес налогоплательщика отсутствуют в связи с истечением срока хранения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 126 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №, о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, которые отменены определениями мирового судьи судебного участка № г. Черемхово и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 487,58 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 275,00 руб. (ОКТМО 25746000); земельный налог за 2015 год в размере 199,00 руб. (ОКТМО 25648410), пени по земельному налогу за 2015 год в размере 8,15 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25746000), пени по земельному налогу за 2015 год в размере 5,51 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25648410) в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении, о рассмотрении дела в отсутствие не ходатайствовал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвратилась в суд за истечением срока хранения, доводов и возражений по исковым требованиям не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества –земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.

Налоговая ставка за указанный выше период составляет 0,30 – земельный налог.

Формула расчета налога на имущество, земельного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка, % / 100 * количество месяцев владения.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику земельного налога за 2015 год в размере 275,00 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 199,00 руб.

В адрес налогоплательщика посредством почты направлено налоговое уведомление.

В связи с неуплатой налога за 2015 год в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога начислены пени в размере 5,51 руб. и 8,07 руб.

В адрес ответчика по почте направлено требование.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за два земельных участка за 2015 год и пени в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей по 126 судебному участку <адрес> и <адрес> по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 487,58 руб. за 2015 год.

Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма недоимки не превысила 10000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания пропущен не был.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 275,00 руб. и 199,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 5,51 руб. и 8,07 руб., следовательно, сумма земельного налога и пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорен.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налогов и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 487,58 руб., в том числе:

- земельный налог за 2015 год в размере 275,00 руб. (ОКТМО 25746000);

- земельный налог за 2015 год в размере 199,00 руб. (ОКТМО 25648410),

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 8,15 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25746000),

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 5,51 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25648410)

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Некоз

Решение в окончательной форме составлено: ДД.ММ.ГГГГ.