Дело № 2а-41/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Сернур 22 февраля 2023 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Игнатьевой Э.Э., при секретаре Ямбаршевой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО1 В.А.О. о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, указывая, что ФИО1 В.А.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 ноября 2007 года по 14 августа 2015 года, с 18 августа 2015 года по 04 августа 2017 года, с 22 октября 2021 года по настоящее время. Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 В.А.О. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. От ФИО1 В.А.О. поступила налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения, согласно которой подлежит уплате начисленная сумма налога в размере 64965 руб. за 2016 год и декларация, согласно которой подлежит уплате начисленная сумма налога в размере 29166 руб. за 2017 год. ФИО1 В.А.О. являлся плательщиком страховых взносов. Рассчитаны фиксированные размеры страховых взносов по ОПС, ОМС, установленные на 2017 год, обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб. в год, обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 4590 руб. в год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет фонда ОМС в размере 2726 руб. 85 коп. по сроку уплаты 21 августа 2017 года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 13901 руб. 61 коп. по сроку уплаты 21 августа 2017 года. ФИО1 В.А.О. были направлены требования об уплате налога и пени от 13 сентября 2017 года № 227457, от 13 сентября 2017 года № 166777, от 21 ноября 2017 года № 228149, от 23 января 2018 года № 228605, от 25 июня 2019 года № 18506. В установленные в требованиях сроки должник не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Налоговым органом был пропущен срок подачи заявления в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с большим объемом документооборота и недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с эпидемиологической обстановкой в стране. Просят признать причину пропуска срока на обращение в суд, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ, уважительной и восстановить пропущенный срок, взыскать с ФИО1 В.А.О. задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 62059 руб., пени в размере 1751 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 62 руб. 26 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 8 руб. 21 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 7620 руб. 61 коп., пени в размере 695 руб. 83 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 14 руб. 43 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 971 руб. 66 коп., пени в размере 159 руб. 32 коп., на общую сумму 73342 руб. 60 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС по Республике Марий Эл участия не принимал, просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 В.А.О. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).

На основании пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Из материалов дела следует, что 03 ноября 2017 года ФИО1 В.А.О. сдал налоговую декларацию, в которой отразил доход за 2016 год в размере 2635299 руб., 11 июля 2017 года в декларации отразил доход за 2017 год в размере 882724 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что по налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения подлежит уплате сумма налога в размере 64965 руб. за 2016 год, 29166 руб. за 2017 год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 В.А.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 ноября 2007 года по 14 августа 2015 года, с 18 августа 2015 года по 04 августа 2017 года, с 22 октября 2021 года по настоящее время и в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 В.А.О. были начислены налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также страховые взносы в фиксированных размерах.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов № от 13 сентября 2017 года ФИО1 В.А.О. установлен срок до 03 октября 2017 года для уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 9863 руб.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов № от 13 сентября 2017 года ФИО1 В.А.О. установлен срок до 03 октября 2017 года для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней на общую сумму 71142 руб. 95 коп.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов № от 21 ноября 2017 года ФИО1 В.А.О. установлен срок до 11 декабря 2017 года для уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 64965 руб., пени в размере 4062 руб. 53 коп.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов № от 23 января 2018 года ФИО1 В.А.О. установлен срок до 12 февраля 2018 года для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 16628 руб. 46 коп., пени в размере 1313 руб. 09 коп.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов № от 25 июня 2019 года ФИО1 В.А.О. установлен срок до 03 сентября 2019 года для уплаты пени по налогам и страховым взносам в размере 4456 руб.

Вышеуказанные требования оставлены административным ответчиком без надлежащего исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в редакции с 23 декабря 2020 года «10 000 рублей»), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции с 23 декабря 2020 года «10 000 рублей»), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции с 23 декабря 2020 года «10 000 рублей») (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции с 23 декабря 2020 года «10 000 рублей»), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеприведенных положений законодательства о налогах и сборах, срок на обращение в суд с иском по требованию № 227457 со сроком исполнения до 03 октября 2017 года истек 03 апреля 2018 года, по требованию № 166777 со сроком исполнения до 03 октября 2017 года истек 03 апреля 2018 года, по требованию № 228149 со сроком исполнения до 11 декабря 2017 года истек 11 июня 2018 года, по требованию № 228605 со сроком исполнения до 12 февраля 2018 года истек 12 августа 2018 года, по требованию № 18506 со сроком исполнения до 03 сентября 2019 года истек 03 марта 2020 года.

Управлением ФНС по Республике Марий Эл в связи с неисполнением ФИО1 В.А.О. данных требований административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам направлено в суд 06 февраля 2023 года, то есть с пропуском срока обращения в суд, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. четвертый п. 2 ст. 48 НК РФ).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления зависит от наличия уважительных причин его пропуска.

Между тем, доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, доводы административного истца о большом документообороте, недостаточности ресурсов на обращение в суд, суд считает несостоятельными.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Эпидемиологическая обстановка в стране, введение ограничительных мер, вызванных борьбой с коронавирусом, также не являются основанием для восстановления срока обращения в суд с административным иском, препятствий для подачи в суд административного иска через электронные интернет-приемные суда или по почте не имелось.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст. 205 ГК РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, всего на общую сумму 73342 руб. 60 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья Э.Э. Игнатьева