Решение по делу № 2А-2926/2022 от 01.08.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-002532-74

Дело № 2а-2926/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2022 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, ранее осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов и плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также по уплате налога, административным ответчиком не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов и налога, административным истцом исчислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования, которые оставлены административным ответчиком без внимания. Ранее вынесенный судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 7 501 рубль 42 копейки;

- пени в размере 45 рублей 39 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму 7 501 рубль 42 копейки;

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1 947 рублей 95 копеек;

- пени в размере 11 рублей 79 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму 1 947 рублей 95 копеек;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 3 078 рублей 00 копеек со сроком уплаты 30.04.2021;

- пени в размере 8 рублей 21 копейка, начисленные на недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 3708 рублей 00 копеек, со сроком уплаты 30.04.2021;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 654 рубля 00 копеек со сроком уплаты 12.05.2020;

- пени в размере 34 рубля 69 копеек, начисленные на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 654 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 12.05.2020;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 972 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 27.07.2020;

- пени в размере 39 рублей 19 копеек, начисленные на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 972 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 27.07.2020;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 1 452 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 26.10.2020;

- пени в размере 39 рублей 83 копеек начисленные на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 1 452 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 26.10.2020;

- недоимку по УСН за 2019 год в размере 2 363 рубля 92 копейки, со сроком уплаты 12.05.2020,

Всего задолженность в размере: 18 148 рублей 39 копеек.

Кроме того, просит взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 94 рубля 80 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: (л.д.53).

Судебное извещение направлено административному ответчику по названному адресу, получено лично 15.06.2022, о чем свидетельствует почтовое уведомление.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми (ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период 28.05.2018 по 24.03.2021) – л.д.9-10.

В установленный законом срок ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, а также налога по упрощенной системе налогообложения.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование об уплате за налоговый период 2021 года в размере 7 501 рубль 42 копейки;

- на обязательное медицинское страхование об уплате за налоговый период 2021 года в размере 1 947 рублей 95 копеек.

Обязанность по уплате задолженности по страховым взносам за налоговый период 2021 года не была исполнена административным ответчиком в установленный законом срок.

ФИО1 23.04.2021 представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила:

- 3 078 рублей 00 копеек со сроком уплаты 30.04.2021;

- 654 рубля 00 копеек со сроком уплаты 12.05.2020;

- 972 рубля 00 копеек со сроком уплаты 27.07.2020;

- 1 452 рубля 00 копеек со сроком уплаты 26.10.2020.

ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила:

- 8 640 рублей 00 копеек, со сроком уплаты 12.05.2020.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в связи с применением УСН, за 2019-2020 год административным ответчиком не исполнена в установленный законом срок.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов и УСН, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ от 17.05.2021 со сроком оплаты не позднее 16.06.2021 (л.д.12-13):

- об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 7 501 рубль 42 копейки;

- об уплате пени в размере 45 рублей 39 копеек, начисленные за период с 09.04.2021 по 16.05.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 7 501 рубль 42 копейки;

- об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 1 947 рублей 95 копеек;

- об уплате пени в размере 11 рублей 79 копеек, начисленные за период с 09.04.2021 по 16.05.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 1 947 рублей 95 копеек;

№ от 17.05.2021 со сроком оплаты не позднее 16.06.2021 (л.д.16):

- об уплате недоимки по УСН за 2020 год в размере 3 078 рублей 00 копеек в установленный законом срок до 30.04.2021;

- об уплате пени в размере 8 рублей 21 копейка, начисленные (за период с 01.05.2021 по 16.05.2021) на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 3 078 рублей 00 копеек в установленный срок до 30.04.2021;

№ от 05.05.2021 со сроком оплаты не позднее 09.06.2021:

- об уплате недоимки по УСН за 2020 год в размере 654 рубля 00 копеек в установленный срок до 12.05.2020;

- об уплате пени в размере 34 рубля 69 копеек начисленные за период с 13.05.2020 по 04.05.2020 на недоимку по УСН за 2020 год на сумму недоимки в размере 654 рубля 00 копеек в установленный срок до 12.05.2020;

- об уплате недоимки по УСН за 2020 год в размере 972 рубля 00 копеек в установленный срок до 27.07.2020;

- об уплате пени в размере 39 рублей 19 копеек, начисленные за период с 28.07.2020 по 04.05.2020 на недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 972 рубля 00 копеек в установленный срок до 27.07.2020;

- об уплате недоимки по УСН за 2020 год в размере 1452 рубля 00 копеек в установленный срок до 26.10.2020;

- об уплате пени в размере 39 рублей 83 копейки, начисленные за период с 27.10.2020 по 04.05.2021 на недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 1 452 рубля 00 копеек в установленный срок до 26.10.2020;

№ от 12.07.2020 со сроком оплаты не позднее 25.08.2020:

- об уплате недоимки по УСН за 2019 год в размере 8640 рублей 00 копеек в установленный срок до 12.05.2020;

Ввиду частичного погашения недоимки по УСН за 2019 год, задолженность составляет 2 363 рубля 92 копейки (по данным КРСБ).

Требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

В силу ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, в требовании №.

Срок исполнения требования № установлен до 17.05.2021.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 17.11.2021.

06.08.2021 мировым судьей судебного участка №5 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-2946/2021 на взыскание с ФИО1 задолженности в размере 18 148 рублей 39 копеек, расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 362 рубля 96 копеек.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 29.10.2021 судебный приказ №2а-2946/2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 29.04.2022 (срок исчисляется с 30.10.2021 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 29.04.2022 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

В связи с отсутствием оплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также пени по УСН, с ФИО1 следует взыскать:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 7 501 рубль 42 копейки;

- пени в размере 45 рублей 39 копеек, начисленные за период с 09.04.2021 по 16.05.2021, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму 7 501 рубль 42 копейки;

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 1 947 рублей 95 копеек;

- пени в размере 11 рублей 79 копеек, начисленные за период с 09.04.2021 по 16.05.2021, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму 1 947 рублей 95 копеек;

- недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 3 078 рублей 00 копеек со сроком уплаты 30.04.2021;

- пени в размере 8 рублей 21 копейка, начисленные за период с 01.05.2021 по 16.05.2021) на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 3 708 рублей 00 копеек, со сроком уплаты 30.04.2021;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 654 рубля 00 копеек со сроком уплаты 12.05.2020;

- пени в размере 34 рубля 69 копеек, начисленные за период с 13.05.2020 по 04.05.2021, на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 654 рубля 00 копеек со сроком уплаты 12.05.2020;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 972 рубля 00 копеек со сроком уплаты 27.07.2020;

- пени в размере 39 рублей 19 копеек, начисленные за период с 28.07.2020 по 04.05.2021, на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 972 рубля 00 копеек со сроком уплаты 27.07.2020;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 1 452 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 26.10.2020;

- пени в размере 39 рублей 83 копеек, начисленные за период с 27.10.2020 по 04.05.2021, на недоимку по УСН за 2020 год в размере 1 452 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 26.10.2020;

- недоимку по УСН за 2019 год на сумму в размере 2 363 рубля 92 копейки, со сроком уплаты 12.05.2020,

Всего задолженность в размере: 18 148 рублей 39 копеек.

Расчет, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: :

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 7 501 рубль 42 копейки;

- пени в размере 45 рублей 39 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 7 501 рубль 42 копейки;

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 1 947 рублей 95 копеек;

- недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 3 078 рублей 00 копеек со сроком уплаты 30.04.2021;

- пени в размере 8 рублей 21 копейка, начисленные на недоимку по УСН за 2020 год на сумму 3 708 рублей 00 копеек, со сроком уплаты 30.04.2021;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 654 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 12.05.2020;

- пени в размере 34 рубля 69 копеек, начисленные на недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 654 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 12.05.2020;

- недоимку по УСН за 2020 год в размере 972 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 27.07.2020;

- недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 1 452 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 26.10.2020;

- пени в размере 39 рублей 83 копеек, начисленные на недоимку по УСН за 2020 год на сумму в размере 1 452 рубля 00 копеек, со сроком уплаты 26.10.2020;

- недоимку по УСН за 2019 год на сумму в размере 2 363 рубля 92 копейки со сроком уплаты 12.05.2020,

Всего задолженность в размере: 18 148 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: