УИД 61RS0057-01-2025-001093-81

2а-811/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ростовская область

28 октября 2025 года р.п.Усть-Донецкий

Усть-Донецкий районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Хачатуряна В.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, с учётом уточнений, к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени, обосновывая свои требования тем, что в соответствии со ст.357, 388 НК РФ ФИО2. является плательщиком транспортного налога и земельного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами обложения данным налогом, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 руб. 00 коп.; за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 руб. 00 коп. ФИО2 частично произвела оплату транспортного налога за 2022 год в размере 1 240 руб. 89 коп., остаток за 2022 год составляет 259 руб. 11 коп. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражённую на ЕНС. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 руб. 00 коп.; за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. 00 коп. ФИО2 частично произвела оплату земельного налога за 2022 год в размере 52 руб. 11 коп., остаток за 2022 год составляет 10 руб. 89 коп. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражённую на ЕНС. Ввиду того, что налогоплательщик в установленный законом срок не выполнила свои налоговые обязательства по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 662 руб. 65 коп. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. До настоящего времени задолженность не погашена. Определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <номер скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ отменён. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за период 2022 год, в размере 259 руб. 11 коп., за период 2023 год, в размере 1 500 руб. 00 коп., по земельному налогу за период 2022 год, в размере 10 руб. 89 коп., за период 2023 год, в размере 64 руб. 00 коп., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 662 руб. 65 коп., а всего на общую сумму 6 496 руб. 65 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ была оплачена задолженность по налогам в размере 10 897 руб. 00 коп., о чём свидетельствует чек, находящийся в материалах дела.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ - суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ - на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ - транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.216 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ - объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ - земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.393 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Отсюда следует, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, поскольку является собственником транспортного средства и земельного участка, что подтверждается сведениями представленными в материалы дела (л.д.-10).

В силу п.1 ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст.397 НК РФ - налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В связи с не уплатой налогов, в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО2 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 662 руб. 65 коп.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО2 не имеет задолженности по налогам и пени, поскольку оплатила её ДД.ММ.ГГГГ по Чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ, суд находит ошибочными и не подлежащими удовлетворению, так как произведённые налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 897 руб. 00 коп. уплаты поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.58 НК РФ).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ - единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ - единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ - принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженностям по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Положениями п.1 ст.11.3, п.8 ст.45 НК РФ, установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ назначение платежа при погашении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам не указывается, а также не предусмотрена возможность изменения распределения ЕНП.

Положениями п.8 ст.45 НК РФ установлена последовательность, которая допускает учёт поступившего платежа в счёт пеней только после погашения недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством срок (ст.11 НК РФ), а также исполнения возникшей обязанности по уплате иных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов – с момента возникновения обязанности по их уплате (п.п.3,4).

В материалах дела имеется чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 897 руб. 00 коп., в графе «наименование платежа» указано: Единый Налоговый Платёж.

Как следует из материалов дела, Определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ, отменён судебный приказ <номер скрыт>, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО2 задолженности по рассматриваемым налогам и пеням.

Учитывая, что административный ответчик доказательств уплаты налогов и пени, либо неправомерного начисления, не представила, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за период 2022 год, в размере 259 рублей 11 копеек, за период 2023 год, в размере 1 500 рублей 00 копеек, по земельному налогу за период 2022 год, в размере 10 рублей 89 копеек, за период 2023 год, в размере 64 рубля 00 копеек, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 662 рубля 65 копеек, а всего на общую сумму 6 496 (шесть тысяч четыреста девяносто шесть) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Усть-Донецкий районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2025 года.

Судья В.Г. Хачатурян