46RS0031-01-2024-004860-23
Административное дело №2а-107/14-2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 года город Курск
Промышленный районный суд г.Курска в составе:
председательствующего судьи Глебовой Е.А.,
при секретаре Солохине К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик в период с 25.11.2022 по 09.01.2024 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. ФИО3, исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов <данные изъяты> руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024. Данная сумма не уплачена административным ответчиком на дату подачи административного иска. За период с 01.01.2023 по 31.12.2023 ФИО3 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени. Учитывая, что в отношении должника налоговым органом приняты меры принудительного взыскания с отношении задолженности по обязательным платежам до 05.02.2024, сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на 05.02.2024 составляет <данные изъяты> руб. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ № который 20.03.2024 был отменен. Просил взыскать с ФИО3 задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год; по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 года.
Впоследствии представитель административного истца требования уточнил, просил взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в общем размере <данные изъяты> руб. в том числе: по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.
В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Курской области по доверенности ФИО4 уточненные требования поддержал и просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против требований административного истца.
Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат Спицына О.Ю. в судебном заседании указала, что сумма налога ПСН должна быть уменьшена на сумму уплаченных ФИО5 страховых взносов.
Выслушав объяснения сторон, проверив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1).
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3).
В силу пункта 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 названного кодекса.
Исходя из положений статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 указанного Кодекса), в отношении которого этим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1).
В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации либо федеральной территории "Сириус", на территории которых такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (пункт 2).
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 данной статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (пункт 3).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).
Согласно свидетельству о заключении брака ФИО3 заключила брак ДД.ММ.ГГГГ с ФИО8 после заключения брака жене присвоена фамилия – Чех.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 ноября 2022 года по 09 января 2024 года, состояла на учете в УФНС России по Курской области как индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и патентом на право применения системы налогообложения № от 21.12.2022 на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. В срок не позднее 09.01.2024 ФИО5 обязана была уплатить сумму налога в размере <данные изъяты>
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год ФИО1 не уплатила. На основании п. 1.2. ст. 430 НК РФ НК РФ, должнику произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2023, 2024 годов.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022, 2023 год в срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО5 также не уплатила.
08 апреля 2023 года ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 5852 об уплате задолженности по состоянию на 08 апреля 2023 года, в том числе задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пеням, со сроком исполнения до 21 июня 2023 года.
Требование № 5852 об уплате задолженности по состоянию на 08 апреля 2023 года ФИО5 в установленный в нем срок не исполнено.
УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу и пени за 2023 -2024 годы в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. 01 марта 2024 судебный приказ был выдан, однако определением от 20 марта 2024 отменен на основании возражений должника.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, страховым взносам и пеням, ранее взысканной судебным приказом от 01 марта 2024 года по делу № подано административным истцом в суд 24 сентября 2024 года.
В период рассмотрения дела в отношении ФИО1 налоговым органом проводилась налоговая проверка за 2023 год, в ходе которой был установлен факт занижения налогооблагаемой базы в результате не полного отражения суммы торговой выручки в декларации по УСН, указанные обстоятельства подтверждаются решением №4202 от 30.05.2025.
Решением заместителя руководителя УФНС по Курской области №6745 от 15.09.2025 было установлено, что сумма налога к уплате по декларации за 2023 год (УСН) составляет <данные изъяты> руб.
26.12.2024 из ЕНС в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов была перечислена сумма в размере <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.= <данные изъяты> руб.)
ФИО5 была погашена задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год: 25.12.2024 в сумме <данные изъяты> руб., 13.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 21.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> - <данные изъяты>-<данные изъяты>-<данные изъяты>=<данные изъяты> руб.) Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет <данные изъяты> руб., за 2024 год платежей не поступало и составляет <данные изъяты> руб.
Учитывая вышеизложенное, с административного ответчика взысканию подлежит задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.
Административный ответчик не представил доказательств, опровергающих доводы административного истца относительно заявленных административных исковых требований.
Доводы представителя административного ответчика о том, что необходимо уменьшить налог по ПСН на страховые взносы в рамках рассматриваемого дела, суд признает не состоятельными, поскольку в целях уменьшения налога по патентной системе налогообложения ФИО5 необходимо было направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов в налоговый орган по месту постановки на учет. Налоговым законодательством в ст. 346.51 НК РФ предусмотрен порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а в пункте 1.2 указанной статьи закреплена необходимость налогоплательщиком направления уведомления в налоговый орган, в связи с чем суд не может собой подменять предусмотренную законом процедуру и уменьшить налог ПСН по указанному административным ответчиком основанию.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г.Курск» в размере <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО5, <данные изъяты> в пользу УФНС России по Курской области задолженность в общем размере 249741.63 руб. в том числе: по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2023 год в размере 247549.08 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 994,97 руб., за 2024 год в размере 1 197,58 руб.
Взыскать с ФИО5, <данные изъяты> в доход муниципального образования «г.Курск» государственную пошлину в сумме 8 492,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 29.09.2025 года.
Председательствующий судья: Е.А Глебова