Решение по делу № 2А-1694/2023 от 12.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа.

Дело № 2а-1694/2023

50RS0042-01-2023-000547-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2023 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Ширяева Ю.С., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа в общей сумме 131 050,69 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем. За ФИО3 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя за 2019 год в размере 73796,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, страховых взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислены пени, направлены требования, которые не исполнены. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и на нее наложен штраф в размере 14 759 руб. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам с административного ответчика. Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО3 налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя за 2019 год в размере 73 796,82 руб., пени в размере 1522, 43 руб., штраф в размере 14 759 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 руб., пени в размере 20,29 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб., пени в размере 78,15 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Сергиеву Посаду. Пояснила, что указанная налоговая задолженность взыскана с нее постановлением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного постановления Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области возбуждено исполнительно производство № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление о наложении ареста на имущество от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность частично погашена, что также подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области.

Изучив материалы административного дела, заслушав доводы административного ответчика, материалы дела мирового судьи №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и страховых взносов.

За 2019 год налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя составили 73797 руб. ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата в размере 0,18 руб. За 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составили 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составили 32 448 руб.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом были направлены требования: № от 18.01.2021г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя в размере 73797 руб., пени в размере 1522,67 руб., штраф в размере 14759 руб. (л.д.32-33); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,29 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,15 руб.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка №233 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом срок на обращение в суд с иском нарушен.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на то, что срок был пропущен ввиду значительного объема документооборота.

Суд считает возможным восстановить ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области, при этом учитывает незначительные период его пропуска.

Административным ответчиком в обоснование своих возражений представлена копия постановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное в отношении ФИО3

Постановление налогового органа предъявлено к исполнению в Сергиево-Посадский РОСП ГУФССП по Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании вышеуказанного постановления в отношении ФИО3 возбуждено исполнительное производство№ – ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ произведен арест имущества должника ФИО3 Согласно приобщенной в материалах дела, карточке расчетов с бюджетом, взыскиваемая налоговым органом задолженность была частично списана со счета административного ответчика.

Таким образом, предъявленная ко взысканию задолженность взыскивается с административного ответчика ФИО3 в рамках исполнительного производства № – ИП, возбужденного на основании постановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем суд считает настоящий административный иск не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 360 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Сергиеву Посаду к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Ю.С. Ширяева

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГг.

Судья Ю.С. Ширяева