Решение по делу № 2А-164/2025 от 10.01.2025 - о взыскании недоимки по налогам.

№ 2а-164/2025

63RS0038-01-2024-005619-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.01.2025 г. г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Калимуллиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-164/2025 (2а-5466/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 084 898,68 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 17.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 375 075,56 руб., в том числе:

налог на профессиональный доход в размере 100 руб. за 2023 г.

пени в размере 374 975,56 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.ст. 67, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 109540 от 07.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, МИФНС № 23 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 374 975,39 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области , Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Самарской области, Управление ФНС по Самарской области, представители которых в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца иск поддержал, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражала против удовлетворения требований, представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым административный истец полагает, что основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 20.10.2017 заявление ООО «Избушка» о признании Г.Р.Ш несостоятельным (банкротом) принято к производству (дело № A55-27803/20217).

Определением Арбитражного суда Самарской области от 08.02.2018 в отношении Г.Р.Ш введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Финансовым управляющим должника утвержден Е.А.В.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 02.06.2020 Е.А.В освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего Г.Р.Ш Финансовым управляющим должника утвержден Б.Д.Е, член Ассоциации арбитражных управляющих саморегулируемая организация «Центральное агентство арбитражных управляющих».

Решением Арбитражного суда Самарской области от 24.08.2020 Г.Р.Ш признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Финансовый управляющий должника обратился в Арбитражный суд <адрес> с заявлением об оспаривании сделки Г.Р.Ш, в котором просил:

??признать недействительным договор купли-продажи доли в размере 50 % в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между С.В.А и Г.Р.Ш от ДД.ММ.ГГГГ;

??признать недействительным договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи 2-х объектов недвижимости (<адрес>a), заключенный между ООО «Содружество-Л» и ФИО1:

1. Нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; кадастровый №;

2. Земельного участка, площадью 3 423,8 кв.м, кадастровый №, и применить последствия.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2019 в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2020 определение Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2019 отменено, принят по делу новый судебный акт.

Признаны недействительными договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи доли в размере 50 % в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между С.В.А и Г.Р.Ш, и договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи 2-х объектов недвижимости: нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м, этажность – 5 этажей; и земельного участка, площадью 3 423,8 кв.м, кадастровый №, заключенный между ООО «Содружество-Л» и ФИО1

Применены последствия недействительности сделок в виде восстановления Г.Р.Ш права участника ООО «Содружество-Л» на долю в размере 50 % в уставном капитале ООО «Содружество-Л» и обязания ФИО1 возвратить ООО «Содружество-Л» нежилое здание, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м, этажность - 5 этажей; кадастровый №, земельный участок, площадью 3 423,8 кв.м, кадастровый №.

В письме Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес> отмечается, что, если судебным решением была признана недействительной сделка и применены последствия ее недействительности и стороны были приведены в первоначальное положение (в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим), то в силу ст.ст. 166 и 167 ГК РФ право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/21330@ ФНС России также подтвердила, что право собственности на недвижимость нужно считать отсутствующим с момента вступления судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

Кроме того, решением Кировского районного суда г. Самары по делу № 2a-4575/2022 произведен перерасчет налоговых требований за 2020 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), при этом налоговое уведомление с перерасчетом в адрес ФИО1 не поступало.

Решение Кировского районного суда г. Самары по делу № 2а-4575/2022 при рассмотрении данного спора является преюдициальным в части начисления налога на имущество и земельного налога (ОКТМО 36701345).

Исходя из вышеизложенного, решение о признании сделки недействительной вступило в законную силу 07.12.2020, следовательно, период, за который исчисляется налог на имущество (кадастровый №) и земельный налог (земельный участок кадастровый №) не может быть рассчитан позже 07.12.2020, следовательно, требования налогового органа подлежат отклонению в части требований о взыскании пени на налог на имущество (ОКТМО 36701345) и пени на земельный налог (OKTMO 36701345).

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно представленной в материалы дела на судебный запрос выписке из ЕГРН от 10.01.2025, в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости: 35/46 долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>; земельный участок с относительным местоположением по адресу: <адрес> <адрес>: <адрес>А.

Согласно ответу МИФНС № 23 по Самарской области от 09.01.2025 на судебный запрос, по сведениям из Информационного ресурса налоговый орган ранее обращался за взысканием задолженности по следующим недоимкам:

1. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области было сформировано административное исковое заявление № 16938 от 28.07.2022 г. и направлено в Кировский районный суд г. Самары.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество:

- за 2020 г. в размере 3 027 890,00 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

- за 2020 г. в размере 2 378,46 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

- за 2020 г. в размере 2 378,46 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

- за 2020 г. в размере 95 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

Пени - за 2020 г. в размере 0,51 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

Пени - за 2020 г. в размере 16 199,21 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

Задолженность взыскивалась по земельному налогу:

- за 2020 г. в размере 329 615 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

Пени - за 2020 г. в размере 1 763,44 руб. (по требованию № 125641 от 23.12.2021),

Решением Кировского районного суда г. Самары от 15.12.2022 по административному делу № 2a-4575/2022 постановлено взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 2 775 566,00 руб., пени 11 241,04, налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 2 473,00 руб., пени 0,51 руб., земельный налог за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 308 349,53 руб., пени в сумме 1 248,2 руб.

В остальной части иска отказано.

Определением Кировского районного суда г. Самары от 09.01.2023 по административному делу № 2a-4575/2022 исправлена допущенная судом арифметическая ошибка в решении суда от 15.12.2022. Постановлено взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 2 832 542,48 руб., пени 11 241,04, налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 2 473,00 руб., пени 0,51 руб., земельный налог за 2020 г. ОКТМО 36701345 в размере 308 349,53 руб., пени в сумме 1 248,2 руб.

В остальной части иска отказано.

2. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области было сформировано административное исковое заявление № 4415 от 16.06.2021 г. и направлено в Кировский районный суд г. Самары.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество:

- за 2019 г. в размере 3 028 233,00 руб. (по требованию № 36879 от 23.12.2020),

Пени - за 2019 г. в размере 9 008,99 руб. (по требованию № 36879 от 23.12.2020),

Задолженность взыскивалась по земельному налогу:

- за 2019 г. в размере 329 615,00 руб. (по требованию № 36879 от 23.12.2020),

Пени - за 2019г. в размере 980,60 руб. (по требованию № 36879 от 23.12.2020).

Определением Кировского районного суда г. Самары от 06.08.2021 по административному делу № 2а-4399/2021 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам оставлено без рассмотрения.

3. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 128 от 27.01.2020 и направлено на судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество:

- за 2018 г. в размере 2 725 101,00 руб. (по требованию № 50874 от 24.12.2019),

Пени - за 2018 г. в размере 12 217,54 руб. (по требованию № 50874 от 24.12.2019).

Задолженность взыскивалась по земельному налогу:

- за 2018 г. в размере 329 615,00 руб. (по требованию № 50874 от 24.12.2019),

Пени - за 2018 г. в размере 1 477,78 руб. (по требованию № 50874 от 24.12.2019).

Вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-Ф3 «Об исполнительном производстве» ввиду признания должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему.

4. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 2087 от 15.04.2019 и направлено на судебный участок №15 Кировского судебного района г. Самары.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество:

- за 2017 г. в размере 567 729 руб. (по требованию № 24568 от 25.02.2019),

Пени - за 2017 г. в размере 1 759,96 руб. (по требованию № 24568 от 25.02.2019).

Вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п. 1 ч. 1. ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду фактического исполнения исполнительного документа.

5. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 58 от 21.01.2019 и направлено на судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары.

Задолженность взыскивалась по земельному налогу:

- за 2017 г. в размере 82 404 руб. (по требованию № 37946 от 18.12.2018),

- Пени - за 2017 г. в размере 289,10 руб. (по требованию № 37946 от 18.12.2018).

Вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п. 1 ч. 1. ст. 47 Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-Ф3 «Об исполнительном производстве» ввиду фактического исполнения исполнительного документа.

В ходе судебного разбирательства в материалы дела представлена копия постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2020, которым отменено определение Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2019, по делу принят новый судебный акт.

Признаны недействительными:

- договор купли-продажи доли в размере 50% в уставном капитале ООО «Содружество-Л», заключенный между С.В.А и Г.Р.Ш от ДД.ММ.ГГГГ;

- договор от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «Содружество-Л» и ФИО1, на куплю-продажу 2-х объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> А:

1. нежилого здания, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м, этажность – 5 этажей;

2. земельного участка, площадью 3 423,8 кв.м, кадастровый №.

Применены последствия недействительности сделок:

- за Г.Р.Ш восстановлено право участника ООО «Содружество-Л» на долю в размере 50 % в уставном капитале ООО «Содружество-Л»;

- ФИО1 обязан возвратить ООО «Содружество-Л» нежилое здание, наименование Клуб многоцелевого и специализированного назначения, площадью 5 746,8 кв.м этажность - 5 этажей; кадастровый №, земельный участок, площадью 3 423,8 кв.м, кадастровый №.

Установлено также, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №a-4575/22, с последующим исправлением описки, частично удовлетворены требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 36701345) в размере 2 832 542,48 руб., пени 11 241,04 руб., налог на имущество за 2020 г. ОКТМО 36701310 в размере 2 473 руб., пени 0,51 руб., земельный налог за 2020 г. (ОКТМО 36701345) в размере 308349,53 руб., пени в сумме 1248,2 руб.

Как следует из устных пояснений представителя истца, основанных на представленном расчете пеней от 09.12.2024 г., пени по требованию от 07.09.2023 № 109540 в размере 374 975,39 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. рассчитаны на: земельный налог за 2020 г. в размере 329 615 руб. (пени 45 102,32 руб.) за период с 02.12.2021 г. по 30.12.2022 г., земельный налог за 2021 г. в размере 29 285 руб. (пени 1 517,32 руб.) за период с 02.12.2022 г. по 30.12.2022 г., налог на имущество за 2020 г. в размере 95 руб. (пени 13,01 руб.) за период 02.12.2021 г. по 30.12.2022 г., налог на имущество за 2020 г. в размере 2 381 руб. (пени 325,11 руб.) за период 02.12.2021 г. по 30.12.2022 г., налог на имущество за 2020 г. в размере 3 027 890 руб. (пени 414 316,28 руб.) за период 02.12.2021 г. по 30.12.2022 г., налог на имущество за 2021 г. в размере 2 724 руб. (пени 19,75 руб.) за период 02.12.2022 г. по 30.12.2022 г., налог на имущество за 2021 г. в размере 3 027 890 руб. (пени 21 952,20 руб.) за период 02.12.2022 г. по 30.12.2022 г.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № 109540 от 07.09.2023 об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения части спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2020, решение Кировского районного суда г. Самары от 15.12.2022 по административному делу № 2a-4575/22, требования действующего законодательства, письмо Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>, письмо от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/21330@ ФНС России, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (ввиду их взыскания), равно как пеней по земельному налогу, частично по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., рассчитанных, исходя из наличия в собственности административного ответчика трех объектов недвижимости (доли в квартире по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес> нежилого здания и земельного участка под ним по адресу: <адрес> поскольку со дня, следующего за вынесением Арбитражным судом Самарской области решения (ДД.ММ.ГГГГ), оснований для начисления налогов на нежилое здание и земельный участок под ним не имелось.

При этом пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 724 руб. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,75 руб.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 724 руб. за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 19,75 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г.о. Самара в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 24.01.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева