УИД 74RS0009-01-2024-001699-78
Дело № 2а-207/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2025 г. с. Аргаяш Челябинской области
Аргаяшский районный суд Челябинской области
в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С.,
при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 840 рублей, задолженности по штрафам в размере 1 105 рублей, всего 9 945 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8840 рублей, по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 442 рубля, по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 663 рубля. Налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику направлены требования об уплате налогов, штрафа. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения, задолженность не погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что не должен оплачивать налог на доходы физических лиц за 2022 год, так как земельный участок у ФИО2 приобрел по возмездной сделке, передал ему за приобретение земельного участка 68 000 рублей. В связи с тем, что администрация Аргаяшского муниципального района Челябинской области препятствовала в приобретении земельного участка, то между ним и ФИО2 был составлен договор дарения земельного участка, фактически данная сделка являлась договором купли-продажи. После представления в Межрайонную ИФНС № 22 по Челябинской области необходимых документов налог на доход был снижен до 8840 рублей, он его уплатил, квитанцию предоставить не может. Штраф наложен на него незаконно.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика, допросов свидетеля, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора дарения) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
На основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2 и ФИО1, последним получен в дар земельный участок площадью 693 000 кв.м. с кадастровым номером №. Право собственности ФИО1 на земельный участок зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ
Как следует из материалов налоговой проверки, в 2022 году ФИО1 получен доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Стоимость объекта, полученного в дар, составила 1 002 960 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) к уплате составила 130 385 рублей.
В срок предоставления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представлена налоговая декларация в отношении доходов, полученных в результате приобретения в дар вышеуказанного земельного участка.
Таким образом, в ходе проверки установлено несвоевременное представление ФИО1 налоговой декларации и неисполнение обязанности по уплате НДФЛ за 2022 год в установленные законом сроки, в связи с чем налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма НДФЛ к уплате за 2022 год исчислена налоговым органом в размере 130 384 рублей.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 9778 руб. 88 коп., а также по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6519 руб. 25 копеек.
Решение налогового органа ФИО1 не оспорено и вступило в законную силу.
На основании решения Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма НДФЛ к уплате за 2022 год изменена налоговым органом на 8 840 рублей, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ изменен на 663 рубля, размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ изменен на 442 рубля. В обоснование принятого решения указано, что после вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в котором отражен доход, полученный в порядке дарения земельного участка, в сумме 68 000 рублей, в связи с чем размер НДФЛ составил 8 840 рублей.
Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не оспорено и вступило в законную силу.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ, пени, штрафов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств оплаты НДФЛ за 2022 год, штрафов административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В силу абзаца 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки по налогам и пени налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по налогам и пени.
На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).
Шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.
В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по НДФЛ в размере 8 840 рублей и штрафов на сумму 1 105 рублей.
В обоснование возражений административный ответчик ссылается, что доход за 2022 год он не получил, так как между ним и ФИО2 фактически был заключен договор купли-продажи земельного участка, за приобретение которого он передал ФИО2 денежные средства в размере 68 000 рублей. В подтверждение доводов в материалы дела представлена расписка ФИО2 о получении денежных средств в размере 68 000 рублей.
Свидетель ФИО2 в судебном заседании доводы административного ответчика подтвердил, пояснил, что получил от ФИО1 за продажу земельного участка 68 000 рублей.
В силу ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена данным Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
При этом, исходя из положений пункта 4 ст. 85 НК РФ для налоговых органов именно Единый государственный реестр недвижимости служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности применительно к имущественному налогообложению (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).
Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости недвижимое имущество перешло ФИО1 по безвозмездной сделке - договору дарения, а не иному договору, на который ссылается административный ответчик, в связи с чем доводы административного ответчика о необоснованности заявленных требований подлежат отклонению.
Поскольку решение налогового органа Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке не отменялось, предметом спора по настоящему делу не является, оснований для вывода о незаконности решения о привлечении к налоговой ответственности, акта налоговой проверки не имеется.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 8 840 рублей, штрафы в размере 1 105 рублей.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, размер которой исчислен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 840 рублей, задолженность по штрафам в размере 1 105 рублей, всего 9 945 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.
Председательствующий
Решение изготовлено в окончательной форме «06» июня 2025 г., судья