УИД 63RS0027-01-2022-003336-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2022 года г. Тольятти
Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,
при секретаре судебного заседания Шебалиной Ю.М.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2733/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 года: налог в размере 53481 рубль, пеня в размере 187,18 рублей, начисленные за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 187,18 рублей за налоговый период 2020 года на общую сумму 53668,18 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство, с которого обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов. В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за ответчиком числится задолженность.
Поскольку налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, МИ ФНС №23 по Самарской области в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с соответствующим иском в суд о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу государства недоимку по налогу и пени в размере 53668,18 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте извещался надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил. О рассмотрении дела без своего участия не просил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности по транспортному налогу не отрицал. От выплаты задолженности не отказывался, указывая на трудное материальное положение. Кроме того, представил квитанцию о частичной уплате задолженности в размере 8 000 рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).
Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.
Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».
Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали транспортные средства – автомобиль грузовой ГАЗ №, г/н № (поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль легковой ВАЗ 21083, г/н № (поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ), грузовой автомобиль КАМАЗ 65115А, г/н № (поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ), транспортное средство SCANIA, г/н № (поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями из ГИБДД по г Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ и соответствуют данным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Принадлежность данного имущества административному ответчику в указанные периоды подтверждается материалами дела и административным ответчиком данный факт не оспаривался.
Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты транспортного налога.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1,2 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту его регистрации в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ направлялось налоговое уведомление за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением оплатить начисленные налоги в срок до 01.12.2021г.
За 2020г. по транспортному налогу с физических лиц: за автомобиль грузовой ГАЗ №, г/н №, 2009 г.в. ((119 (налоговая база) * 40 (налоговая ставка) за 12 месяцев = 4 760 рублей; за автомобиль легковой ВАЗ 21083, г/н № ((67,90 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) за 12 месяцев = 1086 рублей; за грузовой автомобиль КАМАЗ 65115А, г/н № ((260,10 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) за 12 месяцев = 22 109 рублей; за грузовой автомобиль Scania P94GA4X2NA300, г/н № ((300,30 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) за 12 месяцев = 25526 рублей.
Проверив представленный административным истцом расчет, суд, считает его составленным арифметически верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогам административный ответчик суду не представил. Направление ответчику указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовой корреспонденции № 21931 от 08.10.2021 г.
Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок.
В установленный ст. 70 НК РФ срок в связи с неоплатой административным ответчиком в установленный срок начисленных налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность в размере 53481 рубль и пени в размере 187,18 рублей, в срок до 31.01.2022г. Получение ответчиком данного требования ДД.ММ.ГГГГ подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений №.
Административным ответчиком представлена квитанция от 22.12.2022 г. о частичной уплате задолженности по транспортному налогу в размере 8000 рублей.
С учетом изложенного суд находит частично обоснованными требования МИ ФНС №23 России по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени на сумму 45481 рубль.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 НК РФ).
В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога, налоговым органом на сумму недоимки по налогу за период 2020 года за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. установлены пени в размере 187,18 рублей.
Суд, проверив расчет пени, находит его математически верным, обоснованным. Основания для снижения размера ответственности административного ответчика за неуплату налога суд не усматривает.
На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).
Судом установлено, что в связи с неоплатой административным ответчиком в установленный срок начисленных налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность в размере 53481 рубль и пени в размере 187,18 рублей, в срок до 31.01.2022г. Данное требование выполнено не было. В связи с чем, 28.04.2022г. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №157 Ставропольского судебного района Самарской области, вынесенный ранее судебный приказ от 28.04.2022г. о взыскании с административного ответчика задолженности отменен по заявлению налогоплательщика, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением в суд.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 25.10.2022 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.
В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Суд считает, что административным истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение административного иска, административным ответчиком в свою очередь не представлено никаких доказательств обратного, с учетом отсутствия возражений административного ответчика, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований, поскольку исковые требования административным ответчиком частично удовлетворены на сумму 8000 рублей.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1570 рублей 05 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ
РЕШИЛ:
административное исковое заявление МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИ ФНС России № 23 по Самарской области недоимку:
- по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 года: налог в размере 45 481 рубль, пени в размере 187,18 рублей.
На общую сумму 45668 рублей 18 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1570 рублей 05 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.
Судья И.А. Милованов
Мотивированное решение составлено 12 января 2023г.