Решение по делу № 2А-4657/2024 от 29.01.2025

Дело № 2а-587/2025

УИД 50RS0020-01-2024-007376-39

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«29» января 2025 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при протоколировании помощником судьи ЧУПРОВОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области первоначально обратилась в Коломенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за январь, февраль, март, апрель 2024 года в размере 5 901,00 руб., а также совокупной пени в сумме 477,23 руб. В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 в 2024 году получила доход от деятельности в качестве плательщика НПД в размере: в январе 49 500,00 руб., в феврале - 38 000,00 руб., в марте - 53 500,00 руб., в апреле - 56 000,00 руб.

В установленный законом срок налог на профессиональный доход уплачен не был.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком, указанные суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области в отношении ФИО1.

По данному заявлению мировым судьей был вынесен судебный приказ, который на основании определения мирового судьи был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В ходе производства по делу, с учетом оплаты налогоплательщиком единого налогового платежа в размере 19139,89 руб., административным иском произведено уточнение административных исковых требований, которым налоговый орган просит взыскать с ФИО1 оставшуюся задолженность по пени за период с 02.12.2023 года по 09.06.2024 года в размере 477,23 руб.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание явки представителя не обеспечил, письменным ходатайством, изложенными в административном иске просит суд о рассмотрении дела в отсутствие (л.д.05-оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее в суд представила квитанцию об оплате ЕНП в размере 19139,89 руб.

С учетом установленных обстоятельств, а также процессуальных сроков рассмотрения, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников процесса в порядке ст. 150 КАС РФ.

Проверив материалы дела и исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно статье57Конституции РФ и статье23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность поуплате налогавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленныхНалоговымкодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплатуналогаили сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.45Налоговогокодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика- ИНН <***>.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога я установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (далее - НПД) применяется на основании положений статей Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (с изменениями).

Доходы плательщика НПД определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налогу или через оператора либо кредитную организацию. Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца.

Сумма налога к уплате в бюджет определяется налоговым органом. Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, налоговый орган формирует уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• 4% - при реализации физическим лицам;

• 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть больше 10000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода;

• налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.

Налог уплачивается по итогам календарного месяца (налоговый период). Первые- налоговым периодом является период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.

Уплата налога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (п.3 ст. 11. Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ФИО1 в 2024 году получила доход от деятельности в качестве плательщика НПД в размере: в январе 49 500,00 руб., в феврале - 38 000,00 руб., в марте - 53 500,00 руб., в апреле - 56 000,00 руб.

Согласно расчёта, профессиональный налог за январь 2024 года составляет:

49 500,00 руб. * 6% = 2 970,00 руб. (налог по ставке 6%)

49 500,00 руб. * 2% = 990,00 руб. (налоговый вычет)

2 970,00 руб. - 990,00 руб. = 1 980,00 руб. (налог к уплате в бюджет).

Согласно расчёта, профессиональный налог за февраль 2024 года составляет:

38 000,00 руб. * 6% = 2 280,00 руб. (налог по ставке 6%)

38 000,00 руб. * 2% = 760,00 руб. (налоговый вычет)

280,00 руб. - 760,00 руб. = 1 520,00 руб. (налог к уплате в бюджет).

Профессиональный налог за март 2024 года составляет:

53 500,00 руб. * 6% = 3 210,00 руб. (налог по ставке 6%)

53 500,00 руб.* 2% = 1 070,00 руб. (налоговый вычет)

210,00 руб. - 1070,00 руб. = 2 140,00 руб. (налог к уплате в бюджет).

Профессиональный налог за апрель 2024 года составляет:

56 000,00 руб. * 6% = 3 360,00 руб. (налог по ставке 6%)

56 000,00 руб. * 2% = 1 120,00 руб. (налоговый вычет)

3 360,00 руб. - 1 120,00 руб. = 2 240,00 руб. (налог к уплате в бюджет).

В ходе производства по делу административным ответчиком представлена квитанция об уплате ЕНП (единого налогового платежа) в размере 19139,89 руб. по чек-ордеру от 10.01.2025 года, как усматривается из представленной квитанции, оплата налогоплательщиком произведена в счет уплаты единого налогового платежа, а не конкретного налога и пени, являющимися предметом настоящего административного иска.

Административным истцом произведено уточнение исковых требований, поскольку с учетом произведенной оплаты налогоплательщиком задолженности, сумма в размере 19139,89 руб. зачислена в счет уплаты налога на профессиональный доход, о чем представлена выписка из налогового счета (л.д.30).

Таким образом, а ФИО1 числится задолженность по пени за период с 02.12.2023 года по 09.06.2024 год в размере 477,23 руб.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении Ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования и приложенным к настоящему заявлению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

По данному заявлению мировым судьей 09.08.2024г. был вынесен судебный приказ, который в последующем, на основании письменных возражений должника был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Верховный суд РФ в бюллетене № (февраль 2012г., стр.34,35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, поскольку не момент рассмотрения настоящего административного иска пени в размере 477,23 руб. налогоплательщиком не оплачены, суд удовлетворяет исковые требования МРИ ФНС России №7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 недоимку по совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.096.2024 года в размере 477,23 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по совокупной пени за период с 02.03.2023 года по 09.096.2024 года в размере 477,23 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «11» февраля 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская