Решение по делу № 2А-794/2025 от 07.04.2025

Дело № 2а-794/2025

УИД 24RS0002-01-2025-000102-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года <...>

Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Порядиной А.А.,

при секретаре Поповой А.Е.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, а также пени, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту регистрации. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строения, находящегося по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес>, <адрес>8, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога имущество физических лиц в сумме 58 404 руб. за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком задолженность в установленные сроки не оплачена. В соответствии со ст.11.2 и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 170 158,27 руб., с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из:

- налога на имущество физических лиц в размере 58 404 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 49 830,78 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- государственной пошлины в размере 1 973,40 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- государственной пошлины в размере 692,11 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику были исчислены пени, а именно: на сальдо по налогам в сумме 170 158,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 780,56 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 286,85 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 984,82 руб., всего 4 051,63 руб.

На основании п. 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом по истечении срока исполнения по требованию сформировано и направлено через услуги почтовой связи по постоянному адресу места жительства ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств. На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка №3 в г.Ачинске Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3/3/2024, на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2022 год в сумме 58 404 руб. со сроком уплаты 01.12.2023г., пени по единому налоговому счету, начисленных после ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 4 051,63 руб. (л.д.3-4).

Представитель истца, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 64), в судебное заседание не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие (оборот л.д.4).

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о времени и месте судебного заседания путем направления судебного извещения по месту жительства (регистрации) (л.д. 64), а также путем направления СМС-сообщения (л.д. 69), в судебное заседание не явилась, уведомление возвращено в адрес суда по истечении срока хранения (л.д. 65-68).

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны, в том числе, соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности (п.1 ст. 32 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 48 п. 1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 2/3; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строение, находящееся по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 4981/20672; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2 ; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, пом. 10, кадастровый №, доля в праве 1/2 (л.д.6-7, 26-36).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога имущество физических лиц в сумме 58 404 руб. за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

Задолженность в установленные сроки не оплачена.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов (141 462,18 руб.), пеней (14 639,67 руб.) на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Их совокупного толкования ст.ст. 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком на едином налоговом счете числилось отрицательное сальдо в общей сумме 170 158,27 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 110 900,29 руб. (л.д.13-14).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику были исчислены пени, а именно: на сальдо по налогам в сумме 138 560,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 780,56 руб., на сальдо по налогам в сумме 138 560,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 2 286,25 руб., на сальдо по налогам в сумме 196 964,63 руб. пени в сумме 984,82 руб., а всего: пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 051,63 руб. (л.д.16).

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм налога на имущество, начисленных пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано и направлено в адрес ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств (л.д. 12).

Поскольку административным ответчиком сумма пени по ЕНС в установленные законом о налогах и сборах сроки уплачена не была, на основании ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40,70) налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в сумме 62 445,63 руб., в том числе: налог на имущество в размере 58 404 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 051,63 руб. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ №а-3/3/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника (л.д. 38-43).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, взысканий по судебному приказу не производилось (л.д.45-50).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ (л.д.3).

Поскольку судом установлено, что ответчиком обязанность по уплате суммы налога на имущество за 2022 год в сумме 58 404 руб. и пени, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 051,63 руб., не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате суммы налога и пени, исковые требования являются обоснованными.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход соответствующего бюджета:

- налог на имущество физических лиц в сумме 58 404 рублей за 2022 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленные на совокупную сумму недоимки, неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 051,63 руб.,

всего 62 455 (шестьдесят две тысячи четыреста пятьдесят пять) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Порядина А.А.

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.

Дело № 2а-794/2025

<данные изъяты>