Решение по делу № 2А-2910/2023 от 05.10.2023

Дело №а-2910/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года <адрес>

Калининский районный суд <адрес>

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Разуваевой Е.А.,

при секретаре Черикчиевой Ш.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам.

В административном исковом заявлении указал, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Калининского судебного района г Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам с ФИО1 ИНН №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2310/2022-4-4 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от. ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 ИНН №, (далее налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО1 ИНН №, признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о(исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для 1 исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 844,00 рублей., пени в размере 1,27 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - не явился. О времени и месте слушания дела был извещён надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая на отсутствие у истца полномочий на взыскание налоговой задолженности.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС России по НСО в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика - физического лица, ФИО1 состоит на учёте в состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности. (л.д. 14).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Налогоплательщик, в нарушение вышеуказанных норм, своевременно не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, самостоятельно исчисленных им, в соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ, и указанных в представленных в инспекцию налоговых декларациях.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода (налоговый период - календарный год, в соответствии со ст. 216 НК РФ) предоставляются налогоплательщиками - физическими лицами в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений вышеуказанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228НК РФ).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о (исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для 1 исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляла 901 рубль. (л.д. 31-46).

В ходе рассмотрения дела ФИО1 были представлены в суд документы по оплате налога на доход физических лиц 25.06.2019г. в размере 75 рублей. (л.д. 30)

Таким образом, судом установлено наличие у налогоплательщика ФИО1 задолженности за 2018 г. по уплате налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 5 ст.69 НК РФ форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и по налогу на доход физических лиц в размере 844 рублей, пени в размере 1,27 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10).

В соответствии с требованиями абз.4 ч.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Обращаясь в суд, инспекция исходила из того, что до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена, и она уклоняется от возложенной на нее обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Как следует из ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты начисляется пеня.

Судом установлено, что за петровой Е.Л. числится налог налога на доходы физического лица за 2018 г. в размере 844 руб., а так же пены за 2018 г. в размере 1,27 руб..

Административный ответчик в судебном заседании доказательств, тем обстоятельствам, что ею в установленные законом сроки оплачена налог на доходы физического лица за 2018 г. в размере 844 руб., а так же пены за 2018 г. в размере 1,27 руб.., суду не представила.

Таким образом, суд считает установленным, тот факт, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физического лица за 2018 г. в размере 844 руб., а так же пени за 2018 г. в размере 1,27 руб., в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

При этом административным ответчиком в настоящем деле заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Как следует из материалов дела, задолженность налогу на доходы физических лиц начислена ФИО1 за 2018 г. со сроком уплаты 15.07.2019г.

Материалами дела установлено, что налоговым органом налогоплательщику направлено по почте налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физического лица, пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом окончанием 3-хлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица и пени – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. На основании указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 7-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2310/2022-4-4. В установленный законом срок от налогоплательщика поступило возражение на вынесенный судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. (л.д. 12).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по НСО обратилась 15.05.2023г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд полагает возможным отклонить доводы ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с вышеизложенными требованиями.

Одновременно суд, оценивая позицию ответчика об отсутствии у административного истца полномочий на инициирование иска о взыскании налоговой задолженности, полагает возможным признать данные доводы необоснованными и отметить, что полномочия и функции налоговых органов, ее организация и порядок деятельности определяются Федеральным законом от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" ст. 6 которого предусмотрено, что главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, согласно п. 9 ст. 7 указанного закона, налоговому органу предоставлено право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п.19 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по НСО освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 138, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 844 рубля, пени в размере 1,27 рублей, а всего 845 (восемьсот сорок пять) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Новосибирского областного суда в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Разуваева Е.А.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Подлинник решения находится в гражданском деле №а-2910/2023 Калининского районного суда <адрес>. УИД 54RS0№-94.

Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 2023 г.

Судья Разуваева Е.А.

Секретарь Черикчиева Ш.Н.