УИД 34RS0№-87
Дело № 2а-3086/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 октября 2025 года город Волгоград
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Костюк И.И.
при помощнике судьи Кибиткиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, также является плательщиком налога на профессиональный налог. В период с 26 мая 2023 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный налог (самозанятого).
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 45652 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 35656,89 руб., в том числе пени 13829,39 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13829,39 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2695 от 08 мая 2025 года: общее сальдо в сумме 35621,00 руб., в том числе пени 20737,10 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2695 от 08 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17051,62 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2695 от 08 мая 2025 года: 20737,10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.05.2025) – 17051,62 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3685,48 руб. Таблица расчета пени за период с 06 февраля 2024 года по 09 мая 2025 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 3777 рублей 30 копеек.
30 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского района г. Волгограда вынесен судебный приказ № 2а-105-1644/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 08 августа 2025 года он был отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 3685 рублей 48 копеек.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.
В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.
Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).
В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.
В соответствии с частью 6 статьи 2 Закона N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.
В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налог рассчитывает инспекция на основании сведений о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, также является плательщиком налога на профессиональный налог.
В период с 26 мая 2023 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный налог (самозанятого).
В собственности у ФИО1 в соответствующие налоговые периоды находилось следующее имущество:
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, а также установлено в судебном заседании, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 05 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35656,89 руб., в том числе пени 13829,39 руб. В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.
Поскольку на 05 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в адрес ФИО1 было направлено требование № 45652 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.
Поскольку до указанного срока требование № 45652 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 27 октября 2023 года № 2331 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 37538 рублей 39 копеек.
Следует отметить, что статья 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование в требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.
Таким образом, в соответствии со статьей 69 НК РФ известив налогоплательщика путем выставления требования № 45652 от 23 июля 2023 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности, у налогового органа отсутствует обязанность направления дополнительного (уточненного) требований об уплате в случае изменения суммы задолженности, о чем также указано в требовании.
Позднее налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 186875626 от 02 августа 2024 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2023 год земельном налоге и транспортном налоге на общую сумму 4382 рублей 00 копеек, которую необходимо оплатить не позднее 02.12.2024 года (л.д. 18).
Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.
В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2695 от 08 мая 2025 года: общее сальдо в сумме 35621,00 руб., в том числе пени 20737,10 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2695 от 08 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17051,62 руб.
23 мая 2025 года истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 года по 2025 год, за счет имущества физического лица в размере 14731,25 руб., в том числе: по налогам – 11045,77 руб., пени – 3685,48 руб.
30 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-1644/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 08 августа 2025 года судебный приказ №2а-105-1644/2025 от 08 августа 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 21).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 17 сентября 2025, т.е. в установленный законом срок.
Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Согласно представленному расчету, налоговым органом, за период с 06 февраля 2024 года по 09 мая 2025 года начислена на недоимку пени в размере - 3777 рублей 30 копеек.
Согласно заявленным требованиям налоговый орган проси взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с 06 февраля 2024 года по 09 мая 2025 года в размере 3685 рублей 48 копеек.
В силу подпунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
С учетом вышеприведенных норм права и фактических обстоятельств дела, суд полагает необходимым требования о взыскании пени удовлетворить частично за период с 06 февраля 2024 года по 09 мая 2025 года, поскольку, не подлежат начислению пени: на транспортный налог за 2019 год (147 рублей 00 копеек), на страховые взносы на ОМС (1899 рублей 00 копеек) за 2019 год.
Расчет пени на налог, подлежащий исключению из общего расчета представленного налоговым органом, приведен ниже.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
06.02.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
174
-2046.5
300
16
-189.92
29.07.2023
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-2046.5
300
18
-60.17
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-2046.5
300
19
-54.44
28.10.2024
31.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
65
-2046.5
300
21
-93.12
01.01.2025
08.05.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
128
-2046.5
300
21
-183.37
Итого
-581.02
В остальном суд соглашается с расчетом представленным налоговым органом, в связи с чем сумма пени, подлежащая взысканию составляет 3104 рубля 46 копеек (3685 рублей 48 копеек – 581 рубль 02 копейки).
В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени в размере превышающем 3104 рубля 46 копеек, суд отказывает.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени за период с 06 февраля 2024 года по 09 мая 2025 года в размере 3104 (три тысячи сто четыре) рубля 46 копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пени свыше 3104 рубля 46 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья: И.И. Костюк
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 08 октября 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 20 октября 2025 года.
Судья: И.И. Костюк