Решение по делу № 2А-69/2025 от 20.05.2025

Дело № Мотивированное решение

УИД № изготовлено 20.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Комсомольский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО2, при помощнике судьи ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> (далее также - УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в размере 5316,65 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6022,84 рублей, всего на общую сумму 11339,49 рублей, указав, что ФИО1, имеющим статус адвоката, в срок, предусмотренный законом, не оплачены страховые взносы, а также не оплачено отрицательное сальдо по пени, в связи с чем, начислены и предъявлены к взысканию пени.

Указанная задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Административный истец УФНС России по <адрес> уведомлен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца признал только в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 5316,65 рублей. В части требований о взыскании отрицательного сальдо по пени в размере 6022,84 рублей просил отказать в удовлетворении, поскольку указанные пени начислены незаконно, все задолженности, на которые произведены начисления пени, он своевременно оплатил.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп. 1,2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальною предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 83 НК РФ поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем у него имеется обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Комсомольской коллегией адвокатов <адрес> по форме КНД 1175018, сумма дохода ФИО1 за 2023 г. составила – 831665,00 рублей, налогооблагаемая база для исчисления страховых взносов с дохода свыше 300 000 рублей – 531665,00 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2023 год в сумме 5316,65 рублей, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Разрешая требования о взыскании отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6022,84 рублей, суд учитывает следующе.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11339,49 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в размере 5316,65 рублей;

- пени в размере 6022,84 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составил: 23027,10 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 17004,26 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=6022,84 рублей (л.д. 11).

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налоговым платежам до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы единого налогового платежа, равной отрицательному сальдо единого налогового счета на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

В материалы дела представлены письменные пояснения УФНС России по <адрес> (л.д. 76-80), в которых указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 8668,53 рублей, более подробный расчет приведен в пояснениях (л.д. 76).

Вместе с тем, из указанных пояснений следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произвел платеж в размере 9970,00 рублей, денежные средства были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в том числе в счет погашения задолженности по пене, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС на общую сумму 8589,87 рублей (л.д. 79 оборот).

Кроме того, денежные средства по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4767,00 рублей, по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3112,36 рублей, по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3487,00 рублей в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были также распределены в отрицательное сальдо по пене.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС по <адрес> к ФИО1 требования о взыскании отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6022,84 рублей удовлетворению не подлежат, в связи с полной уплатой административным ответчиком указанной задолженности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в отношении спорной недоимки налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Комсомольского судебного района <адрес> за выдачей судебного приказа, которым вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, а также пени.

Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района <адрес>, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

С настоящим административным иском УФНС по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), то есть в установленный законом срок.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, предусмотренной абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: 155150, <адрес> недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в размере 5316,65 рублей;

В остальной части административных исковых требований отказать.

№

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Хлупина