УИД 74RS0028-01-2025-000168-91

Дело № 2а-593/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.В.,

при секретаре Болотовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога. Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области ФИО1 было направлено требование от 23.07.2023 года <***> на сумму 22585,95 руб. об уплате налогов, пени. Однако, в настоящее время за ФИО1 числятся недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -342 руб., за 2022 год –2163 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4380,82 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год –18833 руб., за 2022 год -8052 руб. Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -342 руб., за 2022 год –2163 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 43,82 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год –18833 руб., за 2022 год -8052 руб. (л.д.10-11).

Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.11 оборот).

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Вернулся конверт с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.41).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей(п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 391 НК РФ).Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта(п. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником квартиры, площадью 54,3 кв.м. с кадастровым номером <***>, расположенную по адресу: АДРЕС.

Налоговым органом ФИО1 исчислены налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления: <***> от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2505 руб.; <***> от 12.08.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2163 руб. (л.д. 23,24).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобилей: МАРКА, 2004 года выпуска, гос. рег. знак <***>, VIN: <***>, МАРКА, 2003 года выпуска, гос. рег. знак <***>, VIN: <***>, МАРКА, год выпуска 2007, гос. рег. знак <***>, VIN: <***>.

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, ФИО1 на основании налогового уведомления <***> от 01.09.2022 года был начислен транспортный налог за 2021 год в отношении автомобилей МАРКА, 2004 года выпуска, гос. рег. знак <***>, VIN: <***>, МАРКА год выпуска 2007, гос. рег. знак <***>, VIN: <***> в размере 983 руб. и 17 850 руб. соответственно, в общей сумме 18 833 руб. (л.д.23).

На основании налогового уведомления <***> от 12.08.2023 года был начислен транспортный налог за 2022 год в отношении автомобилей МАРКА, 2004 года выпуска, гос. рег. знак <***>, VIN: <***>, МАРКА, год выпуска 2007, гос. рег. знак <***>, VIN: <***> в размере 614 руб. и 7438 руб. соответственно, в общей сумме 8052 руб. (л.д.24).

В связи с неисполнением данных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика было направлено требование от 23.07.2023 года <***> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2505 руб., транспортному налогу в размере 18833 руб. и пени в размере 1247,95 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2023 года (л.д.27).

В связи с чем, общая сумма пеней на 31.12.2022 года составила 4380,82 руб.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Административным истцом начислены пени на 31.12.2022 года на общую сумму 4380,82 руб.

Также в отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023 года в размере 21498 руб., в том числе пени 160,04 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 160,04 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 29.03.2024 года. Общее сальдо в сумме 35933,82 руб., в том числе пени 4380,82 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупности суммы задолженности. За период с 04.01.2023 года по 29.03.2023 года налогоплательщику начислены пени в размере 0 руб., исходя из расчета:

1087,91 руб. за период с 04.01.2023 года по 23.07.2023 года (21338 руб. х 204 дня/300х7,5%)+133,01 руб. за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года (21338 руб. х 22 дня/300х8,5%) +290 руб. за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года (21338 руб. х 34 дня/300х12%)/+388,35 руб. за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года (21338 руб. х 42дня/300х13%)+352,08 руб. за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года (21338 руб. х33 дня/300х15%)+252,42 руб. за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года (31553 руб. х 16 дня/300х15%)+1716,81 руб. за период с 18.12.2023 года по 29.03.2023 года (31553 руб. х 103 дня/300х16%)

Всего размер пени составил 4380,82 руб., исходя из расчета 4380,82 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 29.03.2024 года) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, ранее принятыми мерами взыскания) =4380, 82 руб. (л.д.18).

Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой требования административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

17.04.2024 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области от 15.07.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

14.01.2025 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд в электронном виде (л.д.10-11).

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -342 руб., за 2022 год –2163 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4380,82 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год –18833 руб., за 2022 год -8052 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: АДРЕС недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -342 руб., за 2022 год –2163 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4380,82 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год –18833 руб., за 2022 год -8052 руб., всего 33770,82 руб.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Лебедева А.В.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья: