Дело № 2а-172/2023

УИД 42RS 0002-01-2022-004426-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

11 декабря 2023 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по уплате налога, пени и штрафа в общем размере 38208,07руб., из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32500,00руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1645,57 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2437,50 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1625,00 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В соответствии с абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пункт 5 ст. 226 НК РФ устанавливает порядок, согласно которому при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году реализован объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее предельного минимального срока владения: квартира, кадастровый номер № №:№

Объект получен налогоплательщиком в порядке наследования, согласно свидетельству о праве на наследство по закону от бабушки <данные изъяты>, умершей ДД.ММ.ГГГГ Объект у наследодателя находился в собственности с ДД.ММ.ГГГГ

Статьями 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты государственной регистрации права наследника на наследованное имущество.

Согласно Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом предоставления имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества и земельного участка, сумма дохода от реализации объекта недвижимого имущества составила 250 000 руб. (1 250 000 руб. - 1 000 000 руб.).

Сумма налога к уплате составила 32 500.00 руб. (250 000 руб.*13%).

В соответствии с п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, следовательно, за неуплату налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1645.57 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 части первой НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налог по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет внесен не был.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Со дня, установленного Кодексом для представления налоговой декларации 3 - НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки количество полных/неполных просроченных месяцев - 6.

Таким образом, решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 32500 руб., пеня в сумме 1645,57 руб., а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за налогового правонарушения:

- п.1 ст.122 НК РФ – 1625,00руб. (6500 руб./4),

- п.1 ст.119 НК РФ - 2437,50руб, (9750 руб./4).

Указанное решение было направлено ФИО1 почтой, что подтверждается списком ВПО № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесеносоответствующее решение (его представителю).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа по НДФЛ. В требовании административному ответчику было предложено уплатить сумму налога в размере 32500.00 руб., пени в сумме 1645.57 руб. и штраф в общем размере 4062.50 срок до ДД.ММ.ГГГГ но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога, пени и штрафа не уплачена.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В рассматриваемом случае, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в общем размере 38208.07 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено ответчику письмом, что подтверждается сведениями из базы данных налогового органа.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления.

Согласно договора купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

Постановлением старшего следователя СО ОП «Центральный» СУ УМВД России по г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено уголовное дело по <данные изъяты> УК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подано исковое заявление в Беловский городской суд Кемеровской области к <данные изъяты> о признании договора купли – продажи недействительным.

ДД.ММ.ГГГГ указанный иск был возвращен ФИО1 Заводским районным судом г. Кемерово по причине неподсудности суду.

ДД.ММ.ГГГГ иск был принят к производству Беловского городского суда Кемеровской области.

Решением Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ Е.В. к <данные изъяты> о расторжении договора купли – продажи были удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменено, в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказано.

Решение Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассуподлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 1346 рублей.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 1346 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по уплате налога, пени и штрафа в общем размере 38208,07 руб., из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32500,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1645,57 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2437,50 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1625,00 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

БИК банка получателя средств: №

номер счета банка получателя средств: №

получатель: <данные изъяты>

номер казначейского счета №

ИНН №

КБК НДФЛ №

КБК пени НДФЛ №

ОКАТО №

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1346 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 25.12.2023.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин