Решение по делу № 2А-2327/2024 от 14.03.2025

Дело №А-81/2025

УИД № 23RS0001-01-2024-003978-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года город Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административные исковые заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- задолженность в общем размере 38.166,61 руб., из которых совокупная недоимку по налогам – земельный налог за 2021, 2022 г.г. в общем размере 3.210 рублей; совокупную задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в общем размере 34.956 руб. 61 коп.;

- совокупную задолженность по пеням в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в сумме 2.046 руб. 84 коп.;

- задолженность в общем размере 10.247 руб. 82 коп., из которых недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019, 2020 г.г. в общем размере 3.948 руб.; совокупная задолженность по пеням в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сумме 6.299 руб. 82 коп.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником земельного участка кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> 01 января 2023 г. налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 г. в общем размере 143.833,93 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик был обязан уплатить до 31 декабря 2022 г., из которых по налогу на имущество физических лиц 585,82 руб., по виду платежа налог 372 руб., по виду платежа пени 213,82 руб., по земельному налогу физических лиц 18.059,20 руб., по виду платежа налог 14.310 руб., по виду платежа пени 3.749,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 101.512,47 руб., по виду платежа налог 80.781,84 руб., по виду платежа пени 20.730,63 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 22.426,44 руб., по виду платежа налог 17.699,06 руб., по виду платежа пени 4.727,38 руб., по штрафным санкциям в размере 1.250 руб. В установленные НК РФ сроки административный ответчик в полном объеме не оплатил сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 44.704 руб. 53 коп., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 34.956 руб. 61 коп. Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пени, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. № 71934, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, в общей сумме 149.605,18 руб. со сроком добровольного исполнения до 16 ноября 2023 г. Указанное требование налогового органа 23 сентября 2023 г. направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 03 октября 2023 г., что подтверждается распечаткой электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС «Налог-3» ПРОМ. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 71934 в сроки и в порядке, установленном ст.48, п.п. 3-4 ст.46 НК РФ, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 07 апреля 2024 г. № 10358 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 99.968,76 рублей. Указанное решение направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления заказного письма (ШПИ № 80092895115842). По состоянию на 22 октября 2024 г. отрицательное сальдо ФИО1 составляет 102.654,52 руб., исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 71934 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000 руб., инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога физических лиц за 2021, 2022 г.г. и пени в общей сумме 38.166,61 руб., которое удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 23 апреля 2024 г. Определением мирового судьи от 17 июля 2024 г. по административному делу № 2а-1424/2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. В связи с вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи от 17 июля 2024 г. по административному делу № 2А-1424/2024 об отмене судебного приказа и отрицательным сальдо его ЕНС, инспекция обратилась указанным административным исковым заявлением в Абинский районный суд Краснодарского края.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником жилого дома кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> №. Инспекция исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г., сумма к уплате 1.815 руб., срок уплаты до 01 декабря 2016 г. Ответчиком сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2015 г. в установленный законодательством срок не уплачена. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 09 октября 2006 г. по 17 января 2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС возникает у плательщика с 01 января года, следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2019 г. является 31 декабря 2019 г., за 2020 г. – 03 февраля 2020 г. ФИО1 в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2019, 2020 гг., а также налога на имущество физических лиц за 2015 г. ответчиком не исполнена. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 372,63 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 1.615,58 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 г. не уплатил, за период с 02 декабря 2016 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 58,63 руб. Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки и выставлено требование об уплате пени для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 22 сентября 2020 г. № 35730, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности в общем размере 11.228,36 руб. со сроком добровольного исполнения не позднее 02 ноября 2020 г. Требование направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи и вручено 30 сентября 2020 г., что подтверждается распечаткой электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. До настоящего времени сумма задолженности по требованию в размере 11.228,36 руб. в полном объеме в бюджет не поступила. Остаток задолженности по требованию на дату обращения с исковым заявлением в суд составил 2.046,84 руб. по виду платежа пени. Оснований к списанию задолженности не имеется. В пределах установленного срока до 02 мая 2021 г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 18 ноября 2020 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 8.171,76 руб. Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 03 декабря 2020 г. № 2А-3351/2020 о взыскании с ответчика задолженности в сумме 8.171,76 руб. Определением мирового судьи от 27 августа 2024 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. В связи с вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи об отмене судебного приказа и неуплатой задолженности в сумме 2.046,84 руб., инспекция обращается в Абинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес ФИО1 по средствам почтовой связи налоговые уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2020 г.г. Ответчиком суммы исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2020 г.г. в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены.

Также в установленные сроки ответчик страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 890,40 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 3.775,73 руб.; земельный налог с физических лиц за 2016, 2020 г.г. не уплатил, за период со 02 декабря 2016 г. по 31 марта 2022 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 1.546,29 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 г. не уплатил, за период со 02 декабря 2016 г. по 31 марта 2022 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 19,70 руб. До настоящего времени сумма задолженности по требованиям в общем размере 12.368,24 руб. в полном объеме в бюджет не поступила. Остаток задолженности по вышеуказанным требованиям на дату обращения с исковым заявлением в суд составил 10.247,82 руб. по виду платежа налог 3.948 руб., по виду платежа пени 6.299,82 руб. Оснований к списанию задолженности не имеется. Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило выставление требования от 20 мая 2022 г. № 7878 об уплате пеней в общей сумме 8.352.18 руб. В пределах установленного срока до 28 декабря 2022 г. – срок уплаты по требованию № 7878 + 6 месяцев, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 07 июля 2022 г. № 7480 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям от № 10412 от 22 декабря 2021 г., № 45039 от 20 мая 2022 г., № 7878 в общей сумме 12.368,24 руб. Мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 27 июля 2022 г. № 2А-2160/2022 о взыскании с ответчика задолженности. Определением мирового судьи от 12 августа 2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. До настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции в добровольном порядке в полном объеме не погашена.

Определением Абинского районного суда от 20 февраля 2025 г. указанные административные исковые заявления объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю в суд не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания с него недоимки по уплате земельного налога, пояснив, что он собственником земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> № – никогда не являлся.

Рассмотрев доводы административных исковых заявлений, выслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

На налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 №, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

01 января 2023 г. в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 г. в общем размере 143.833,93 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик был обязан уплатить до 31 декабря 2022 г., из них по налогу на имущество физических лиц 585,82 руб., по виду платежа «налог» 372 руб., по виду платежа «пени» 213,82 руб., по земельному налогу физических лиц 18.059,20 руб., по виду платежа «налог» 14.310 руб., по виду платежа «пени» 3.749,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 101.512,47 руб., по виду платежа «налог» 80.781,84 руб., по виду платежа «пени» 20.730,63 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) 22.426,44 руб., по виду платежа «налог» 17.699,06 руб., по виду платежа «пени» 4.727,38 руб., по штрафным санкциям в размере 1.250 рублей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (п.1 ст.388 Кодекса).

В силу п.2 ст.388 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Судом установлено и следует из материалов дела, что земельный участок кадастровый № поставлен на кадастровый учет 21 августа 2005 г., за период с 21 августа 2005 г. по 17 июля 2024 г. находился в государственной собственности до разграничения собственности на землю. Постановлением администрации МО Староминский район от 28 мая 2014 г. земельный участок предоставлен в аренду со множественностью лиц на стороне арендатора, в том числе ФИО1, срок которого продлевался пока собственниками домовладения, расположенного на данном земельном участке, недвижимость не была продана. В дальнейшем в отношении земельного участка заключен договор аренды от 18 октября 2018 г. с ФИО2, 03 июля 2024 г. земельный участок предоставлен в собственность ФИО3

Таким образом, плательщиками земельного налога признаются собственники земельных участков, а не лица, использующие земельные участки по договорам аренды, в связи с чем являются необоснованными доводы административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 г.г. в размере 3.948 руб., за 2021, 2022 г.г. в размере 3.210 руб., пени за период с 02 декабря 2016 г. по 31 марта 2022 г. в размере 1.546,29 руб.

В остальной части рассматриваемые административные исковые требования признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 9 ст.7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В установленные НК РФ сроки ФИО1 в полном объеме не оплатил сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 44.704 руб. 53 коп. – 9 747 руб. 9Г коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) итого 34.956 руб. 61 коп.

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате пени, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3).

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. № 71934, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов в общей сумме 149.605,18 руб., со сроком добровольного исполнения до 16 ноября 2023 г. Указанное требование налогового органа 23 сентября 2023 г. направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 03 октября 2023 г., что подтверждается распечаткой электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС «Налог-3»ПРОМ.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 71934 в сроки и в порядке, установленном ст.48, п.п. 3-4 ст.46 НК РФ, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 07 апреля 2024 г. № 10358 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 99.968,76 рублей. Указанное решение направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления заказного письма (ШПИ № 80092895115842). По состоянию на 22 октября 2024 г. отрицательное сальдо ФИО1 составляет 102.654,52 руб., исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 71934 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000 руб., инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога физических лиц за 2021, 2022 г.г. и пени в общей сумме 38.166,61 руб., которое удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 23 апреля 2024 г. Определением мирового судьи от 17 июля 2024 г. по административному делу № 2а-1424/2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, в этих случаях налоги исчисляются,, налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п.1 ст.430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) (п. п. 1, 2 ст.432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 09 октября 2006 г. по 17 января 2020 г. был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

ФИО1 в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2019, 2020 г.г., налога на имущество физических лиц за 2015 г. – в полном объеме не исполнена.

За период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 890,40 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 3.775,73 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 г. не уплатил, за период со 02 декабря 2016 г. по 31 марта 2022 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 19,70 руб.

Остаток задолженности по виду платежа пени равен 6.299,82 руб. Оснований к списанию задолженности не имеется.

Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило выставление требования от 20 мая 2022 г. № 7878 об уплате пеней в общей сумме 8.352.18 руб. В пределах установленного срока до 28 декабря 2022 г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 07 июля 2022 г. № 7480 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям от № 10412 от 22 декабря 2021 г., № 45039 от 20 мая 2022 г., № 7878 в общей сумме 12.368,24 руб. Мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 27 июля 2022 г. № 2А-2160/2022 о взыскании с ответчика задолженности. Определением мирового судьи от 12 августа 2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

До настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции в добровольном порядке в полном объеме не погашена.

За период с 01 января 2020 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 372,63 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 1.615,58 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 г. не уплатил, за период с 02 декабря 2016 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 58,63 руб.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки и выставлено требование об уплате пени для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 22 сентября 2020 г. № 35730, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности со сроком добровольного исполнения не позднее 02 ноября 2020 г. Требование направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи и вручено 30 сентября 2020 г., что подтверждается распечаткой электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. До настоящего времени сумма задолженности по требованию в полном объеме в бюджет не поступила. Остаток задолженности по требованию на дату обращения с исковым заявлением в суд составил 2.046,84 руб. по виду платежа пени. Оснований к списанию задолженности не имеется.

В пределах установленного срока до 02 мая 2021 г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 18 ноября 2020 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 8.171,76 руб. Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 03 декабря 2020 г. № 2А-3351/2020 о взыскании с ответчика задолженности в сумме 8.171,76 руб. Определением мирового судьи от 27 августа 2024 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

На основании вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 372,63 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 г.г. не уплатил, за период с 01 января 2020 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 1.615,58 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 г. не уплатил, за период с 02 декабря 2016 г. по 21 сентября 2020 г. на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 58,63 руб. Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки и выставлено требование об уплате пени для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 22 сентября 2020 г. № 35730, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности в общем размере 11.228,36 руб. со сроком добровольного исполнения не позднее 02 ноября 2020 г. Требование направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи и вручено 30 сентября 2020 г., что подтверждается распечаткой электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. До настоящего времени сумма задолженности по требованию в размере 11.228,36 руб. в полном объеме в бюджет не поступила. Остаток задолженности по требованию на дату обращения с исковым заявлением в суд составил 2.046,84 руб. по виду платежа пени. Оснований к списанию задолженности не имеется. В пределах установленного срока до 02 мая 2021 г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 18 ноября 2020 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 8.171,76 руб. Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 03 декабря 2020 г. № 2А-3351/2020 о взыскании с ответчика задолженности в сумме 8.171,76 руб. Определением мирового судьи от 27 августа 2024 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. В связи с вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи об отмене судебного приказа и неуплатой задолженности в сумме 2.046,84 руб., инспекция обращается в Абинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 2 ст.103 КАС РФ предусмотрено, что размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4.000 рубля.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в указанном размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю 41.756 (сорок одна тысяча семьсот пятьдесят шесть) рублей 98 копеек, из которых:

- совокупная задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налоговом счете в размере 34.956,61 рублей;

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 – 2020 г.г. в размере 3.948 рублей; недоимки по земельному налогу за 2021 – 2022 г.г. в размере 3.210 рублей; пени на земельный налог в размере 1.546,29 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 24 марта 2025 г.

Председательствующий Е.Д. Сотников